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三、代理增值税申报操作规范$lesson$
(一)、增值税一般纳税人申报资料
采用电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供下述报表与资料
(1)必报资料：
①《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》;
②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》;
③《资产负债表》和《损益表》;
④《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报);
⑤主管税务机关规定的其他必报资料。
纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。
(2)备查资料：
①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联;
②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;
③海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件;
④收购凭证的存根联或报查联;
⑤代扣代缴税款凭证存根联;
⑥主管税务机关规定的其他备查资料。
(二)、小规模纳税人申报资料(了解)
注册税务师在编制纳税申报表时，应按以下规范操作：
(1)核查销售原始凭证及相关账户，稽核销售货物、应税劳务和视同销售的收入。
(2)对于有经营免税项目或有混合销售、兼营非应税劳务的，应通过核查原始凭证及核算过程，正确区分免税项目及非应税项目的销售收入，将免税销售额和非应税劳务销售额分离出来。
(3)核查“应交税费――应交增值税”明细账，将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额。
