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2、 进项税额$lesson$
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。
① 准予抵扣的进项税额。
(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;
(3)购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和l3%的扣除率计算;
进项税额=买价×扣除率
上述买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
(4)支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额，这里的抵扣基数是运费和建设基金;随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额;
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
上述运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
(5)对于进口货物，增值税专用缴款书上若标明两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款。
② 不准抵扣的进项税额。
(1)未按规定取得并保存增值税扣税凭证或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他事项。
(2)下列项目的进项税不得从销项税中抵扣：
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：
不得抵扣的进项税额
=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计
当月全部销售额、营业额合计
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
■非正常损失货物不得抵扣的进项税额，需做进项税额转出处理;在企业所得税中，转出的进项税额经审核，可在所得额中扣除。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6，纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，不得抵扣进项税额。
7、小规模纳税人不得抵扣进项税额
③ 进项税额的转出。
④ 进项税申报的时间。(新规定，一定掌握)
应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下期继续抵扣。
(1)增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内向主管税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税
(2)实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1
日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管
税务机关申报抵扣进项税额。
