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(三)“增值税检查调整”专门账户$lesson$$lesson$
根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》的规定：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费―增值税检查调整”专门账户.
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;
凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
注意：
1.只有税务机关对增值税一般纳税人的检查才能用这个科目，中介机构或者企业自查的问题不能用这个科目。中介机构或者企业自查发现问题按正常的进项税、销项税、进项税额转出等科目核算，对小规模纳税人的检查也不用这个科目;
2.查补的税款要单独缴纳，不能用当期的进项税冲减。
3.检查调查中，与增值税有关的账户用“应交税费-应交增值税(增值税检查调整)”代替。
4、全部事项入账以后，结出本账户的余额，转入“应交税费-未交增值税”，结转后本账户无余额。
【例题•简答题】某增值税一般纳税人5月经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生了非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“营业外支出”科目中核算。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。
①借：营业外支出 1700
贷：应交税费-增值税检查调整 1700
②借：应交税费-增值税检查调整 1700
贷：应交税费-未交增值税 1700
③借：应交税费-未交增值税 1700
贷：银行存款 1700
(四)应缴消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
1.与销售(营业)收入相关的，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费―应交XX税”;
2.出售不动产应纳的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费―应交XX税”。
(五)应缴所得税
1.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费―应交所得税”。
2.缴纳的所得税借记“应交税费―应交所得税”，贷记“银行存款”等科目。
(六)应缴土地增值税
1.非房地产开发企业转让自有房地产：
借：固定资产清理
贷：应交税费―应交土地增值税
2.房地产企业转让房地产(开发产品)：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交土地增值税
(七)应缴房产税、土地使用税和车船税(与收入无关)
企业按规定计算应缴的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船税)。
印花税不通过“应交税费”核算。
(八)应缴个人所得税
工资发放时，从“应付职工薪酬”中扣除：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税
(九)应缴教育费附加、矿产资源补偿费
1.企业按规定计算应缴的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。
2.缴纳教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记银行存款等科目。
(十)应缴的保险保障基金
保险企业在计提时，借记“管理费用”，贷记“应交税费―应交保险保障基金”，实际缴纳时，借记“应交税费―应交保险保障基金”，贷记“银行存款”。
