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2.企业如果本月有预缴的税款，同时应交增值税科目有借方余额，则转出多交的增值税到未交增值税借方，并向主管税务机关申请退税。$lesson$
借：应交税费 -未交增值税
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
一般纳税人按简易征收办法计算的应纳税额
【例题?计算题】
某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用)，该设备2006年9月购入，原价30万元，现以31.2万元售出。
税收政策：按4%的征收率减半征收，应纳增值税=312000÷1.04×4%×50%=6000(元)
① 取得转让收入时
借：银行存款 312000
贷：固定资产清理 300000(312000÷1.04)
应交税费――未交增值税 12000(312000÷1.04×4%)
②缴税时
借：应交税费――未交增值税 12000
贷：营业外收入 6000
银行存款 6000
国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的会计处理：
1.会计分录：
借：应交税费―应交增值税(进项税额) (红字)
贷：应交税费---未交增值税 (红字)
2.纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：(谁小抵谁)
(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费--未交增值税”科目。
(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费--未交增值税”科目。
【例题•简答题】
某增值税一般纳税人企业2010年3月欠缴增值税7万元，2月末有留抵税额，这时分二种情况处理：
1.有留抵税额6万元，相应的账务处理如下：
借：应交税费―应交增值税(进项税额) 60000
贷：应交税费―未交增值税 60000
2.有留抵税额12万，故抵减欠税金额为7万，相应的账务处理如下：
借：应交税费―应交增值税(进项税额) 70 000
贷：应交税费―未交增值税 70 000
总结3个“二者取小”的会计处理思路：
1.出口退税中，是当期免抵退税额与“应交增值税”借方余额比较，谁小就实际退谁;
2.退回多预缴的税款，也是用“已交税金”与应交增值税借方余额比较，谁小就退谁;
3.留抵税额冲减欠税，用欠税与“应交增值税”借方余额(留抵税额)比较，谁小就冲减多少。
