2012年税务代理实务 预习指导：第四章(1)

　　第一节　发票领购代理实务$lesson$

　　增值税纳税人发票领购到国税局办理，营业税纳税人发票领购到地税局办理。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。

　　发票主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。

　　一.发票种类

　　(一)增值税专用发票的领购

　　一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票：

　　1、会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额者。

　　2、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者。

　　3、有以下行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

　　(1)私自印制专用发票;

　　(2)向个人或税务机关以外的单位取得专用发票;

　　(3)借用他人专用发票;

　　(4)为他人代开专用发票;

　　(5)未按规定的要求开具专用发票;

　　(6)未按规定保管专用发票;

　　(7)未按规定申报专用发票的购、用、存情况;

　　(8)未按规定接受税务机关的检查。

　　4、销售的货物全部属于免税项目者。

　　5、从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，而改用普通发票。

　　注意：前者不分销售对象，后者销售对象为使用单位。

　　(二).普通发票的使用

　　普通发票由行业发票和专用发票组成，前者适用于某个行业的经营业务，后者仅适用于某一经营项目，可以说是在行业发票划分的基础上再细分。

　　1、增值税纳税人使用的普通发票。

　　工业企业产品销售统一发票、工业企业材料销售统一发票、工业企业加工产品统一发票、工业加工修理统一发票、商业零售统一发票、商业批发统一发票、农林牧水产品收购统一发票、废旧物资收购发票、机动车专项修理专用发票、电业局电力销售专用发票、自来水公司水销售专用发票、公共事业联合收费处缴费专用发票、临时经营发票等。

　　2、营业税纳税人使用的普通发票。

　　建筑安装企业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票、广告业统一发票、社会服务业统一发票、代理购销业务统一发票、商品房销售专用发票、社会办医疗机构收费统一发票、产权交易专用发票、房屋出租专用发票、全国联运行业统一发票、水路货运结算发票、临时经营发票等。

　　3、货物运输发票

　　例题：关于货物运输发票的各项规定，下列说法不正确的有( )。

　　A、铁路运输、管道运输的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单

　　B、对于纳税人办理税务登记前发生的货物运输劳务，不得再为其代开货物运输业发票

　　C、代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终时要进行所得税清算

　　D、在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、所得税等，应在下一征期退税

　　E、个体运输户可以认定为自开票纳税人

　　答案：BCE

　　解析：B项，单位和个人在领取营业执照之日起30日内向主管地方税务局申请办理税务登记的，对其自领取营业执照之日至取得税务登记期间提供的货物运输劳务，办理税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业发票;C项，对代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算;E项，个体运输户不得认定为自开票纳税人。

　　(三).专业发票

　　包括国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证，国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。

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