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三、工业企业营业税的核算$lesson$
(一)销售不动产的账务处理：
①收取转让款：
借：银行存款
贷：固定资产清理
②结转固定资产、累计折旧科目金额：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
③计提相关税费：
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交营业税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
④结转固定资产清理账户的余额：
借：固定资产清理
贷：营业外收入-处理固定资产净收益
或借：营业外支出-处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
例题09年单选题
下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是( )。
A.企业销售不动产
借：银行存款
贷：固定资产清理
B.计算缴纳营业税
借：应交税费
贷：固定资产清理
C.发牛固定资产清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
D.销售不动产的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
答案：B
(二)转让无形资产的账务处理
注意：通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。
例题：某企业转让一项技术，该项无形资产的账面原值为15000元，累计摊销2000元，已提减值准备3000元，转让取得的实际收入为9000元，。账务处理如下：
借：银行存款 9000
累计摊销 2000
无形资产减值准备 3000
营业外支出―出售无形资产损失 1495
贷：无形资产 15000
应交税费-应交营业税 450
-应交城市维护建设税 31.50
-应交教育费附加 13.50
企业出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目;结转出租无形资产的成本时，借记“其他业务成本”，贷记“无形资产”科目。
(三)兼营非应税劳务缴纳营业税的账务处理
纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务的，应分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，其应税营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务销售额不缴纳营业税;为分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
现行会计制度规定，上述非应税劳务收入应在“其他业务收入”科目中核算。企业取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按税法规定计算的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费―应交营业税”科目。
