预约成功
一、金融资产的分类
划分为下列四类：
(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
二.交易性金融资产帐务处理
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发生业务 |
交易性金融资产账务处理 |
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1.购入 |
借：交易性金融资产―成本（公允价值入账） 投资收益 （交易费用） 应收利息(已到期未领取的债券利息) 应收股利 (已宣告未发放的现金股利) 贷：银行存款 （按实际支付金额入账） |
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2.收息收利 |
非持有期间取得的现金股利或利息 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 持有期间取得的现金股利或利息 借：应收利息 应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 |
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3.资产负债表日 |
① 若公允价值>账面价值 借：交易性金融资产―公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ② 若公允价值<账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产―公允价值变动 |
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4.出售 |
借：银行存款（实际收到金额） 贷：交易性金融资产―成本 ―公允价值变动 投资收益 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 |
【例题9】
(2007年)甲公司为上市公司，20×7年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。
A.111 B.115 C.151 D.155
【答案】B
【解析】甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益
=920-800-5=115(万元)
确认的公允价值变动损益在处理期间，同时要转入投资收益科目中。
借：交易性金融资产―成本800
投资收益 4
应收股利 30
贷：银行存款 834
借：公允价值变动损益40
贷：交易性金融资产―公允价值变动40
借：银行存款915
交易性金融资产 ―公允价值变动40
贷：交易性金融资产―成本800
投资收益 155
借：投资收益40
贷：公允价值变动损益40
