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八、财产租赁所得的计税方法
(一)应纳税所得额
1.次的规定：一个月扣除一次费用
2.依次扣除以下费用：
(1)财产租赁过程中缴纳的税费;
(2)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(不超过800元);
(3)税法规定的费用扣除标准。
【小结】个人出租居住用房有特殊规则：
财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准
这三项费用要依次扣除，其中：
①税费――包括营业税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税，但是计算扣除的依据是要有完税(缴款)凭证;
②修缮费――还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费每月以800元为限，一次扣除不完的，未扣完的余额可无限期向以后月份结转抵扣;
③法定扣除标准――定额(800元)或定率(20%)扣除的费用。
3.税率：
(1)财产租赁所得适用20%的比例税率。
(2)个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。
4.计算公式为：
每次(月)收入额不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次(月)收入额-允许扣除的项目(税费)-修缮费用(800为限)-800]×20%
每次收入额在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次(月)收入额-允许扣除的项目(税费)-修缮费用(800为限)]×(1-20%)×20%
【教材例题】郑某于2007年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某居住，租期1年。郑某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。计算郑某全年租金收入应缴纳的个人所得税。
【答案】财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，郑某每月及全年应纳税额为：
(1)每月应纳税额=(1500-800)×10%=70(元)
(2)全年应纳税额=70×12=840(元)
例：李某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是多少?
【答案】7月租金应纳税=[2000×(1-3%-4%)-800-800] ×10%=26元
