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二、税收法律关系的主体(掌握)
(一)征税主体：税务机关是获得授权成为法律意义的主要征税主体。
税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权利资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。
1、税务机关职权
(1)税务管理权
(2)税收征收权
(3)税收检查权
(4)税务违法处理权
(5)税收行政立法权
(6)代位权和撤销权
2、税务机关的职责(7方面，见教材)
(二)纳税主体：负有纳税义务的人
1、纳税人权利(8方面，见教材)
2、纳税人义务(5方面，见教材)
(三)其他税务当事人的权利与义务。
其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。
【应用举例---单选】在税收法律关系中，纳税人享有的权力与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权力的是()。
A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
B.依法进行帐簿、凭证管理
C.依法注销税务登记
D.向税务机关咨询税法及纳税程序
答案：D
三、税收法律关系的产生、变更消灭
(一) 产生：在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。
注意：税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志，即只能以纳税主体应税行为的出现为标志。例如销售货物，取得应税收入等
(二) 变更
1、 由于纳税人自身的组织状况发生变化。
2、 由于纳税人的经营或财产情况发生变化。
3、 由于税务机关组织结构或管理方式的变化。
4、 由于税法的修订或调整。
5、 因不可抗力造成的破坏
(三) 消灭
1、 纳税人履行纳税义务
2、 纳税义务因超过期限而消灭
3、 纳税义务的免除
4、 某些税法的废止
5、 纳税主体的消灭
【应用举例---单选】税收法律关系产生的标志是( )。
A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在
C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成
答案：C
【应用举例---多选】关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。
A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件
B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志
D.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭
E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更
答案：ACE
