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3、税率
(1)含义:
税率是应纳税额与课税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表课税的深度,是体现税收政策的中心环节。
(2)税率的基本形式
比例税率:
①含义:是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税,税额与课税对象成正比例关系。
②种类:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率
③特点:税率不随课税对象数额的变动而变动、课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻,有悖于税收公平的原则
累进税率:
①含义:同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率,表现为将课税对象按数额大小分为若干等级,不同等级适用由低到高的不同税率,一般多在收益课税中使用
②种类:
按照税率的累进依据的性质分为:额累 全额累进税率
超额累进税率
全率累进税率
率累 超率累进税率
全额累进税率:
含义:是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率
特点:在应税所得额确定以后,相当于按照比例税率计征,计算方法简单
税收负担不合理,特别是在各级征税对象数额的分界点处负担相差悬殊,税负呈跳跃式递增
超额累进税率
含义:分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进率
特点:计算方法比较复杂
累进幅度比较缓和
边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度较差
为了简化计算,引用“速算扣除数”
速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额
通常“速算扣除数”事先计算出来,附在税率表中。
应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数