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一、 现金的核算 $lesson$
《现金管理暂行条例》对现金收支业务的规定。
二、银行存款的核算
1.银行存款结算账户
基本存款账户
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
关注;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
2.转账结算方式
关注：银行汇票、商业汇票
(1) 银行汇票
A：委托银行签发银行汇票时①，借：其他货币资金
贷：银行存款
持票购料时②，借：材料采购/原材料
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金
B：销货，收到银行汇票④，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
(2)商业汇票
A：购货签发并承兑商业汇票时③，借：材料采购/原材料
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
B：销货，收到商业汇票③，借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
3.银行存款清查
银行存款清查时，针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目，不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。
【例题1】
(2007年)甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续;(2)29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知;(3)30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知;(4)30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐;(5)30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为()元。
A.97220 B.132220 C.153520 D.188520
【答案】B
【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。
从银行存款日记帐余额进行调整：
调节后的银行存款余额
=83820+52000-3600
=132220(元)
从银行对帐单余额进行调整：
调节后的银行存款余额
=171820-18300+35000-56300
=132220(元)
三、其他货币资金的核算
其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
【例题2】
(2008年)下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有( )。
A.信用证保证金存款 B.银行汇票存款
C.外埠存款 D.外币贷款抵押存款
E.三年期定期银行存款
【答案】ABC
【解析】其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。选项DE不在“其他货币资金’’科目中核算。
【例题3】
(2009年)企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应借记“()”科目。
A.材料采购 B.在途材料 C.预付账款 D.其他货币资金
【答案】D
二、应收账款的核算
【例题5】
(2009年)下列各项中，应作为应收账款初始确认金额的有()。
A.商业折扣
B.增值税销项税额
C.赊售商品的价款
D.应收取的代垫运杂费
E.实质上具有融资性质的销售商品的债权
【答案】BCD
1.商业折扣----为了促销
存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
2.现金折扣----为及早收回赊销款
总价法下，应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入帐，并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额，销售方在折扣期内给予客户的现金折扣作为财务费用处理。
(1)赊销时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
(2)折扣期内，收回赊销款
借：银行存款
财务费用(现金折扣)
贷：应收账款
【例题6】
东方公司2010年3月10日赊购一批商品，取得的增值税专用发票上注明的货款总额为400000元，增值税税额为68000元，同时享受的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。若该公司于2010年3月25日付清全部款项，则实际支付的金额为()元。(现金折扣按照含增值税的价款来计算.)
A.463320
B.464000
C.467320
D.468000
【答案】A
【解析】现金折扣是对应收帐款进行折扣，实际支付的金额=(400000+68000)×(1-1%)=463320元。
