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第三节 交易性金融资产的核算
一、金融资产的分类
划分为下列四类：
(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
二.交易性金融资产帐务处理
发生业务交易性金融资产账务处理
1.购入借：交易性金融资产―成本(公允价值入账)
投资收益 (交易费用)
应收利息(已到期未领取的债券利息)
应收股利 (已宣告未发放的现金股利)
贷：银行存款 (按实际支付金额入账)
2.收息收利非持有期间取得的现金股利或利息
借：银行存款
贷：应收利息
应收股利
持有期间取得的现金股利或利息
借：应收利息
应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收利息
应收股利
3.资产负债表日
① 若公允价值>账面价值
借：交易性金融资产―公允价值变动
贷：公允价值变动损益
② 若公允价值<账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产―公允价值变动
4.出售借：银行存款(实际收到金额)
贷：交易性金融资产―成本
―公允价值变动
投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
2010年注册税务师成绩查询汇总 转自环 球 网 校edu24ol.com
