2011《税法二》预习：计税依据的确定(40)

　　7.对非居民个人不同纳税义务计算应纳税额的适用公式 $lesson$

　　居住时间税额计算公式

　　90日(或183日)以内应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额

　　90日(或183日)～1年应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数

　　1～5年应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数)

　　例：法国某公司派其雇员约翰来我国某企业安装、调试电器生产线，约翰于2008年7月来华，工作时间为50天，但其中8月份仅在我国居住20天。每月境内企业支付工资20000元，境外派遣单位支付工资折合人民币10000元。约翰8月份在我国应缴纳的个人所得税( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】A

　　【解析】

　　居住时间90日(或183日)以内

　　(1)应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数

　　应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

　　(2)应纳税额=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)

　　例：法国某公司派其雇员约翰来我国某企业安装、调试电器生产线，约翰于2008年1月来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在我国居住20天。每月境内企业支付工资20000元，境外派遣单位支付工资折合人民币10000元。约翰8月份在我国应缴纳的个人所得税( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　居住时间90日(或183日)～1年

　　(1)应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数

　　应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

　　(2)应纳税额=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)

　　8.对非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算方法

　　担任中国境内企业董事或高层管理人员(一般包括正、副(总)经理、各职能技师、总监及其他类似公司管理层的职务)取得的由中国境内企业支付的董事费或工资薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。

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