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三、资产负债表日后非调整事项 $lesson$
包括：
(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。
(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。
(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。
(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。
(5)资产负债表日后资本公积转增资本。
(6)资产负债表日后发生巨额亏损。
(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
【例题17】
(2008年)某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的( )，属于该公
司资产负债表日后非调整事项。
A.以前年度销售退回
B.用资本公积转增股本
C.按每股净资产公开增发普通股
D.持有交易性金融资产大幅度升值
E.企业所得税税率由33%变为25%
【答案】BCDE
【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项。本题考核第16章“非调整事项”知识点。
【例题18】
甲企业因违约，于2007年12月被乙企业告上法庭，要求赔偿80万元。2007年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则已确认预计负债50万元。乙企业未确认收益。2008年3月10日，经法院判决甲企业应赔偿60万元，甲、乙双方均服从判决，甲企业已向乙企业支付赔偿款60万元。假设甲、乙企业2007年所得税汇算清缴在2008年2月10日完成，假定两企业的所得税税率均为33%，所得税采用资产负债表债务法核算;甲公司按10%提取法定盈余公积。
甲企业的会计处理：
①2008年3月10日，记录支付的赔款
借：以前年度损益调整(调整营业外支出)100000
贷：其他应付款 100000
借：递延所得税资产 33000
贷：以前年度损益调整(调整所得税费用)(10万×33%)33000
借：预计负债 500000
贷：其他应付款 500000
借：其他应付款 600000
贷：银行存款 600000
(注：2007年末负债账面价值60万元，在2008年所得税申报时可抵扣，从而产生可抵扣暂时性差异60万元;因确认预计负债50万元时已确认相应的递延所得税资产，故日后事项处理时再确认增加的10万元负债对应的递延所得税资产)
② 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：利润分配――未分配利润 67000
贷：以前年度损益调整 67000
③因净利润变动，调整盈余公积
借：盈余公积(67000×10%) 6700
贷：利润分配――未分配利润 6700
2010年注册税务师成绩查询汇总 转自环 球 网 校edu24ol.com
