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第二节 房产税、城镇土地使用税纳税审核代理实务 $lesson$
一、房产税纳税审核代理实务
(一)自用房产审核要点
注意纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，是否按规定增加其房屋原值，有无将其改建设、扩建支出列入大修理范围处理的情况。
(二)出租房产审核要点
审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和私有房产的问题。
(三)应纳税额审核要点
1.审核征免界限的划分。
2.审核房产税计算纳税的期限。对于新建、改造、翻建的房屋，已办理验收手续或未办理验收手续已经使用的，是否按规定期限申报纳税，有无拖延纳税期限而少计税额的问题。
二、土地使用税纳税审核代理实务
(一)应税土地面积的审核要点
人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面税;以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积;对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。
(二)减免税土地面积审核要点
(三)应纳税额审核要点
第三节 资源税纳税审核代理实务
一、应税产品课税数量的审核
(一)销售应税产品的审核要点
对照销售发票存根联等原始凭证，确认课税数量是否正确。
教材P305[例13-6]
(二)自用应税产品审核要点
自产自用包括生产和非生产自用。，以自用数量为课税数量。
(三)收购应税产品审核要点
应重点注意以下问题：
1.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。
2.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额。依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。
二、适用税目、税率的审核
应重点注意审核纳税人是否存在以下问题：
1.降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税。
2.液体盐加工成固体盐销售，但仍按液体盐的单位税额申报纳税。
3.将稀油计入稠油、高凝油之中，降低单位税额，少纳资源税。
4.《资源税暂行条例》及实施细则未列举单位适用税额及等级的，不按省、自治区、直辖市人民政府规定的单位税额计算纳税。
5.因业务不熟导致错用单位税额。
三、减免税项目的审核
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油、免税。
2.因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
3.国务院规定的其他减税、免税项目。
四、纳税审核报告
典型考题
2008年多选题
10.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款签订的借款合同
B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.无息、贴息贷款合同
D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿
E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据
标准答案：BCE
2010年注册税务师成绩查询汇总 转自环 球 网 校edu24ol.com
