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【应用举例―03单选】某药店(一般纳税人)2002年6月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请老师为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。(计算结果保留两位小数) $lesson$
A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04
答案：C
解析：本题考点涉及含销销售额的换算、兼营销售行为的税务处理、增值税免税规定。
向患者销售的增值税药品和医疗器械的销售收入为含税销售收入。
销售的避孕药品和用具免征增值税。
单独核算的咨询收入应征收营业税。
计算过程：[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)
【应用举例---05年单选】 2006年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元;另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票;将l 00件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元;购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该批材料月末未入库;同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元;从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。
A.16 523 B.16 972
C.17 108 D. 17 780
答案：D
解析：
将产品向外省分支机构移送，应视同销售。支付的运费可以抵扣进项税
l 00件产品用于公益性捐赠，属于视同销售。
销项税额合计=(2000+1500+100)×58×17%=35496
准予抵扣的进项税=17000+720×(1-20%)+2000×7%=17716
应纳增值税税额=35496-17716=17780
注意：从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，可以抵扣进项税。而从生产企业购进废旧物资则不允许抵扣进项税。
用于集体福利的购进物资进项税不得抵扣。
【应用举例---07年单选】某农机生产企业为增值税一般纳税人，2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。
A 15.64 B 18.28 C 18.37 D 38.37
答案：C
解析：农机生产企业销售农机按照13%的税率征税
农机零配件的税率为17%
增值税的销项税=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08万元
准予抵扣进项税=59.5+3×7%=59.71万元
应纳增值税=78.08-59.71=18.37万元
2010年注册税务师成绩查询汇总 转自环 球 网 校edu24ol.com
