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第一节 增值税纳税审核代理实务 $lesson$
一、增值税一般纳税人的纳税审核
(一)征税范围的审核
1.增值税一般纳税人和小规模纳税人确定的审核
(1)增值税一般纳税人的认定手续是否完备的审核。
(2)纳税人年应税销售额是否达到一般纳税人条件的审核。
(3)纳税人会计核算制度是否健全的审核。
2.增值税征税范围审核的基本内容
(1)应税货物范围的审核要点
(2)应税劳务范围的审查要点
注意：增值税与营业税征税范围的划分。
(二)销项税额的审查
1.销售额审核要点
(1)结算方式的审核
(2)应税销售额的审核
①价外费用：不符合代垫运费条件的代垫运输费用、装卸费、货款违约金、罚款等。
②销售残次品(废品)、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额。
③以旧换新方式销售货物
注意按照新货物的同期销售价格确认应税销售额。
⑤采取折扣方式销售货物的。
三是重点审核企业的销售货物中的折扣额是否在同一发票上注明。
⑥逾期包装物押金的账款处理
错误的账务处理如下：
借：其他应付款-存入保证金
贷：营业外收入
正确的账务处理如下：
借：其他应付款-存入保证金
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。
⑦将自产或委托加工的货物用于非应税项目以及集体福利等方面
应按规定视同销售并将金额并入应税销售额。
以物易物，以物抵债
注意：按新准则规定符合相关条件应按公允价值做正常的购销处理。
混合销售行为和兼营的非应税劳务
2.适用税率审核要点
注意13%税率和17%税率的范围是否正确。
2010年注册税务师成绩查询汇总 转自环 球 网 校edu24ol.com
