2011《税法二》预习：计税依据的确定(10)

　　例：2008年3月，某单位增效减员与在单位工作了16年的李四解除劳动关系，取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20000元，则李四该项收入应纳个人所得税1300元，具体计算过程： $lesson$

　　①计算免征额=2万元×3=6万元

　　②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：

　　视同月应纳税所得额=(100000-60000)/12个月-2000]=1333.33元

　　③应纳税=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300

　　2008 CTA

　　例：王先生在甲公司工作了15年，2007年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入84000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.300

　　B.475

　　C.780

　　D.1150

　　【答案】C

　　【解析】计算个人所得税：(84000-18000×3)÷12=2500(元)，以2500-1600=900(元)找税率，适用10%，速算扣除数为25。应缴纳个人所得税=[(2500-1600)×10%-25] ×12=780(元)

　　(3)个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

　　7.对非居民个人不同纳税义务计算应纳税额的适用公式

　　例：法国某公司派其雇员约翰来我国某企业安装、调试电器生产线，约翰于2008年7月来华，工作时间为50天，但其中8月份仅在我国居住20天。每月境内企业支付工资20000元，境外派遣单位支付工资折合人民币10000元。约翰8月份在我国应缴纳的个人所得税( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】A

　　【解析】

　　居住时间90日(或183日)以内

　　(1)应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数

　　应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

　　(2)应纳税额=(25200×25%-1375) ×20000÷30000×20÷31=2118.28(元)

　　例：法国某公司派其雇员约翰来我国某企业安装、调试电器生产线，约翰于2008年1月来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在我国居住20天。每月境内企业支付工资20000元，境外派遣单位支付工资折合人民币10000元。约翰8月份在我国应缴纳的个人所得税( )元。

　　A. 2118.28

　　B.4750.95

　　C. 3177.42

　　D.3255.75

　　【答案】C

　　【解析】

　　居住时间90日(或183日)～1年

　　(1)应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数

　　应纳税所得额=30000-4800=25200(元)

　　(2)应纳税额=(25200×25%-1375) ×20÷31=3177.42(元)

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