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相关政策：(1)税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入l5%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
(2)广告费条件：
①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的;
②已实际支付费用，并已取得相应发票;
③通过一定的媒体传播。
(3)企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。
【解释1】广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。
销售(营业)收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、特许权使用费收入(这里实质是租赁)、视同销售收入等，即包括“主营业务收入”、“其他业务收入”“视同销售收入”。
【解释2】广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。这与职工教育经费处理一致。
【解释3】广告费不再按行业确定扣除标准，而是按照统一比例。
【举例】某制药厂2008年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少?
广告费和业务宣传费扣除标准=(3000+200)×15%=480(万元)
广告费和业务宣传费实际发生额=600+40=640(万元)，
超标准640-480=160(万元) 调整所得就是160万元。
第28行“8.捐赠支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的捐赠支出。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的捐赠支出的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填;如本行第1列<第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。
相关政策：
(1)公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
(2)公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
(3)公益性杜会团体确认条件：9项，了解。
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捐赠项目 |
税前扣除方法 |
要点 |
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公益性捐赠 |
限额比例扣除 |
① 限额比例： 12% |
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非公益性捐赠 |
不得扣除 |
纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整 |
【解释1】公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠;
【解释2】企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠，按上述规定执行。
【例题】某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。
公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8(万元)，实际公益性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2(万元)。
应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)
第29行“9.利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额;第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填;如本行第1列<第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。
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