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三、生产企业出口货物退(免)税
(一)生产企业出口退税登记管理
(二)生产企业出口货物免、抵、退税相关政策规定
(三)生产企业出口货物免、抵、退税的计算(掌握)
1、不考虑免税购进原材料
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额
=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)
(2)当期应纳税额
=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
若当期应纳税额<0，则当期期末留抵税额=当期应纳税额的绝对值
(3)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
(4)当期应退税额和免抵税额的计算
如当期末留抵税额 ≤当期免抵退税额
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
留抵下期的税额为0
如当期末留抵税额 >当期免抵退税额
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0
留抵下期的税额=当期期末留抵税额-当期应退税额
【教材例2-19】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。
试计算该企业本期免、抵、退税额、应退税额、免抵税额。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
应纳增值税额=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)
出口货物免、抵、退税额=200×13%=26(万元)
本例中，当期期末留抵税额l2万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额l2万元。
当期免抵税额=26-12=14(万元)
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