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第十节 增值税专用发票的使用和管理
一、专用发票概述
1、专用发票的构成
2、专用发票的限额管理
专用发票实行最高开票限额管理。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批
最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批;
最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批.
3、专用发票的初始发行
一般纳税人的“税务登记号”发生变化，应向主管税务机关申请注销发行
4、领购开具
二、专用发票的开具
1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)化妆品等消费品不得开具专用发票。
2.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规和国家税务总局另有规定的出外。
3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。
三、专用发票的作废处理
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。
作废条件是指：
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月
2、销售方未抄税并且未记账
3、购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”
四、专用发票的认证管理
一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。
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