2011年《税法二》辅导：土地使用增值税(14)

　　2007 注册税务师 计算题

　　【例题】某市内资房地产开发公司2006年开发一个项目，有关经营情况如下：

　　(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。

　　(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。

　　(3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

　　(4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

　　(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。

　　根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

　　1.该房地产开发公司2006年应缴纳印花税(　)万元。

　　A.1.38

　　B.1.50

　　C.2.18

　　D.2.30

　　【答案】D

　　【解析】该房地产开发公司2006年应缴纳印花税=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30(万元)

　　2.该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为(　)万元。

　　A.220

　　B.222.65

　　C.225

　　D.230.6

　　【答案】A

　　【解析】该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加=4000×5%×(1+7%+3%)=220(万元)

　　3.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额(　)万元。

　　A.2301

　　B.2303.65

　　C.2483

　　D.2685

　　【答案】C

　　【解析】准予扣除土地使用费=600+50=650(万元)

　　准予扣除房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)

　　准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)

　　准予扣除“其他扣除项目金额”=(650+1260)×20%=382(万元)

　　该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计=土地使用费650+开发成本1260+开发费用191+其他扣除项目金额382=2483(万元)

　　4.该房地产开发公司2006年应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A.389.1

　　B.394.5

　　C.678.54

　　D.679.6

　　【答案】A

　　【解析】收入总额=4000(万元)

　　准予扣除项目合计=220+2483=2703(万元)

　　增值额=4000-2703=1297(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=1297÷2703×100%=47.98%，适用税率30%。

　　应纳土地增值税=1297×30%=389.1(万元)

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