2011税务代理实务：企业涉税会计核算(22)

　　16.“实收资本”、“资本公积”科目

　　小企业会计制度设置了“待转资产价值”科目，核算小企业接受捐赠待转的资产价值。期末，小企业应将按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠资产价值扣除应缴纳的所得税后的余额自“待转资产价值”科目转入“资本公积”科目。

　　受赠时：

　　借：银行存款等

　　贷：待转资产价值

　　年终汇算时：

　　借：待转资产价值

　　贷：应交税费-应交所得税

　　资本公积-其他资本公积

　　20.“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目

　　小企业会计制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金及附加”科目，产品销售收入通过“主营业务收入”科目核算，产品销售成本通过“主营业务成本”科目核算，产品销售费用通过“营业费用”科目核算，产品销售税金及附加通过“主营业务税金及附加”科目核算。

　　21.“其他业务收入”、“其他业务支出”科目

　　小企业会计制度的“其他业务支出”不仅包括“其他业务收入”中转让材料包装物以及其他业务收入的成本、费用，还包括与其他业务相对应的、相关的各项税金及附加。

　　22.“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科目

　　小企业会计制度没有设置“补贴收入”科目，相关的补贴收入作为“营业外收入”核算。与我们现行的新会计准则是一致的。

　　23.“以前年度损益调整”科目

　　小企业会计制度“以前年度损益调整”科目的核算内容与原制度有所不同，核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项，并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目，不再作为利润表项目列示。由于该科目年末无余额，不需要进行调账处理。

　　(三)会计报表

　　应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照小企业会计制度的规定进行调整后填列。调整方法根据上述有关调账规定处理。执行小企业会计制度当年的“资产负债表”应按小企业会计制度的规定编制。

    2011注册税务师网络辅导招生简章

    2010年注册税务师成绩查询汇总     

    2011年注册会计师辅导优惠套餐  转自环 球 网 校edu24ol.com