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第三节 交易性金融资产的核算
一、金融资产的分类
划分为下列四类：
(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
二.交易性金融资产帐务处理
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发生业务 |
交易性金融资产账务处理 |
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1.购入 |
借：交易性金融资产—成本（公允价值入账） 投资收益 （交易费用） 应收利息(已到期未领取的债券利息) 应收股利 (已宣告未发放的现金股利) 贷：银行存款 （按实际支付金额入账） |
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2.收息收利 |
非持有期间取得的现金股利或利息 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 持有期间取得的现金股利或利息 借：应收利息 应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 |
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3.资产负债表日 |
① 若公允价值>账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ② 若公允价值<账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 |
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4.出售 |
借：银行存款（实际收到金额） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 |
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