2011税务代理实务：企业涉税会计核算(2)

　　5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

　　账务处理：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费-未交增值税

　　6.“销项税额”专栏，注意退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲减。

　　退货的帐务处理为：

　　借：主营业务收入

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 　(红字)

　　银行存款

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　7.“出口退税”专栏。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“其他应收款—应收出口退税款(增值税)”科目、“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目，贷记本科目。

　　注意：办理退税时，先计算申报，以后才能收到退税款，申报时先通过“应收帐款-应收出口退税款(增值税)”科目核算。

　　借：应收帐款-应收出口退税款(增值税)

　　应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

　　8.“进项税额转出”专栏。

　　注意与视同销售的区别：

　　①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出;

　　②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税，也要作进项税额转出。

　　借：在建工程(应付职工薪酬)

　　贷：原材料

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　借：待处理财产损溢-流动资产损溢

　　贷：原材料

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　对出口货物不得抵扣税额的部分，也应作为进项税额转出。

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　9.“转出多交增值税”专栏，注意只对多预缴的增值税转出。也就是应交税费-应交增值税明细账出现借方余额，帐务处理为

　　借：应交税费-未交增值税

　　贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

　　小规模纳税人的增值税核算，注意按征收率计算的增值税额就是应纳税额。

　　注意：一般纳税人按征收率计算的增值税和小规模纳税人的帐务处理相同。

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