2011《税法二》劳务报酬所得的计税方法(14)

　　八、财产租赁所得的计税方法

　　(一)应纳税所得额

　　1.次的规定：一个月扣除一次费用

　　2.依次扣除以下费用：

　　(1)财产租赁过程中缴纳的税费;

　　(2)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(不超过800元);

　　(3)税法规定的费用扣除标准。

　　【小结】个人出租居住用房有特殊规则：

　　财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准

　　这三项费用要依次扣除，其中：

　　①税费——包括营业税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税，但是计算扣除的依据是要有完税(缴款)凭证;

　　②修缮费——还准予扣除能够提供有效、准确凭证,证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费每月以800元为限，一次扣除不完的，未扣完的余额可无限期向以后月份结转抵扣;

　　③法定扣除标准——定额(800元)或定率(20%)扣除的费用。

　　3.税率：

　　(1)财产租赁所得适用20%的比例税率。

　　(2)个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。

　　2008年 注册税务师考试

　　【例题·计算题】张先生为自由职业者，2008年4月取得如下所得：

　　(1)从A上市公司取得股息所得16000元，

　　(2)从B非上市公司取得股息所得7000元，

　　(3)兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元

　　【解析】

　　(1)取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。股息所得应纳个人所得税=16000×50%×20%=1600(元)

　　(2)非上市公司取得股息应纳个人所得税=7000×20%=1400(元)

　　(3)2007年8月15日起到2008年10月8日储蓄存款利息个人所得税为5%。

　　储蓄存款利息应纳个人所得税=1500÷12×4×20%+1500÷12×8×5%=150(元)

　　【提示】自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

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