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89、房地产开发公司应纳土地增值税( )万元。
A44
B46
C48
D49.5
答案及解析
D
在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20%，所以：
扣除项目金额=土地使用费用支出400+房地产开发成本200+房地产开发费用(400+200)X 10%+营业税50+城市维护建设税和教育费附加5+(400+200)X 20%=835(万元)。转自环球网校edu24ol.com
土地增值额=1000—835=165(万元)
由于土地增值率小于50%，所以：
应纳土地增值税=165×30%=49.5(万元)。
90、房地产开发公司应纳企业所得税( )万元。
A48.88
B45.55
C46.67
D49.99
答案及解析
A
计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加升扣除20%的部分不能扣除，所以：
应纳税所得额=1000一(土地使用费用支出400+房地产开发成本200+房地产开发费用100+营业税50+城市维护建设税和教育费附加5+土地增值税49.5)=195.5(万元)
应纳所得税额=195.5 × 25%=48.88(万元)。