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四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选.本题不得分;少
选。所选的每个选项得0.5分)
(一)位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年5月发生如下几项业务
(题中的收入均为零售收入)：
1.食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。
2、珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金、银首饰收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他产品组成的礼品盒收入26.5万元：销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107.17万元;销售镀金(银)首饰取得收入58万元，销售包金(银)首饰取得收入5.37万元;销售铂金首饰取得收入9.36万元;销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额).
3、家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元.约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售微渡炉350台，每台零售价585元;销售其他电器取得销售收入58 .5万元。
4、销售其他商品取得零售收入468万元。
5、商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费l. 8万元。
6、因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定).该空调不含税购进价格1800元/台。
7、本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。
8、从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元。缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0 .3万元.取得运输企业开具的货运发票。
9、购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10 .2万元。
10、出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。
11、分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元.该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。
12、分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入l .3万元。
13、月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计人营业外支出;因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。
14、本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证
根据以上资料回答下列问题(外汇牌价按l美元=8.2元人民币计算.化妆品关税税率
20%)：
79.该商场本月应纳国内销售环节增值税税额( )万元。
A.28.5 B.43.3l
C.43.16 D.21.7
答案：A
解析：第1笔业务销项税额
=(2.825+5.085+4.52)÷1.13×13%+(3.51+70.2)÷1.17×17%
=1.43+10.71
=12.14万元
第2笔业务销项税额=353.69÷1.17×17%=51.39万元
第2笔业务购进的金银首饰奖励给职工转出的进项税额=4×17%=0.68
第3笔业务增值税销项税=300×17%+(0.0585×350+58.5)÷1.17×17%=62.475(注意是全额开具了专用发票)
第4笔业务增值税销项税=468÷1.17×17%=68
第5笔业务代销商品销项税=1.8÷3%÷1.17×17%=8.72
第6笔业务冲减的销项税=2457÷1.17×17%×2÷10000=0.0714
第6笔业务冲减的进项税=1800×17%×2÷10000=0.0612
第7笔业务增值税进项税=80×17%=13.6
第8笔业务增值税进项税=65×8.2×(1+20%)/(1-30%)×17%+0.3×7%=155.35
第9笔业务进项税额=10.2
第13笔业务转出进项税额=25×17%=4.25
本月销售环节应纳增值税额
=12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-(155.35+13.6+10.2-0.0612-4.25-0.68)
=202.6536-174.1588
=28.5
80.该商场本月应纳国内销售环节消费税税额( )万元。
A.15 B.12.06
C.11.66 D.12.28
答案：D
解析：
第2笔业务：
销售金银首饰等应纳消费税=(165.6+107.17+9.36)÷1.17×5%
=12.07万元
购进的金银镶嵌首饰在零售环节交消费税,
用于奖励职工的金银首饰应纳消费税=4×(1+6%)/(1-5%)×5%=0.223万元
国内销售环节消费税税额=12.07+0.223=12.29万元
81.该商场本月应纳营业税税额( )万元。
A.4.90 B.4.97
C.5.06 D.5.22
答案：C
解析：第5笔业务，应缴纳营业税=1.8×5%=0.09
第10笔业务，应纳营业税=34×5%=1.7
第11笔业务，应纳营业税=56.2×5%=2.81
第12笔业务，应纳营业税=9.2×5%=0.46
应纳营业税合计=0.09+1.7+2.81+0.46=5.06
82.该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A.4.16 B4.58
C.5.99 D3.90
答案：B
解析：城建税和教育费附加=(28.5+12.28+5.06)×(7%+3%)=4.584
83.对下列业务的税务处理不正确的有( )。
A.将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要
将其负担的进项税额转出
B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
C.第10项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除
D.第12项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税
答案：ABD
解析：购进的金银镶嵌首饰在零售环节交消费税, 用于奖励职工应视同销售，应缴纳消费税。所以A错误
商场销售的镀金、包金、珍珠等首饰不缴纳消费税，所以B错误
影楼销售像册、像框等属于混合销售行为，由于是营业税纳税主体，因此应将销售像册、像框销售收入并入营业额缴纳营业税，所以D错误。
84.对第13项业务的税务处理正确的有( )。
A.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算
B.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出
C.因市场价格下调，VCD 账面价值减少了8.4万元，其负担的进项税额应转出
D.因市场价格下调，VCD 盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出
答案：BD
解析：发生非常损失的购进物资，其进项税应该转出。所以A错误，B正确;市场价格下调，不属于非正常损失，进项税不应转出。所以C错误、D正确。