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要求：
(1)根据上述资料，分析该个体户自行计算应纳的个人所得税是否正确?错在何处?
(2)核定并计算该个体户2009年应缴纳的个人所得税。
【答案】分析处理如下：
1.该个体工商户自行计算应纳的个人所得税不正确。主要错在：
(1)按规定业务招待费只能按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过销售(营业)收入的5‰。
按实际发生额计算扣除额=3×60%=1.8(万元);按收入计算扣除限额=100×5‰=0.5(万元);按规定只能扣除0.5万元。转自环球网校edu24ol.com
(2)购买小货车的费用6万元应作固定资产处理，不能直接扣除。本题中可按4年年限折旧(不考虑残值)计算扣除。
应扣除的折旧费用=6÷4÷12×7=0.875(万元)
(3)雇员工资可按实际数扣除，但雇主工资每月只能扣除2000元，超过部分不得扣除。
雇主工资费用扣除额=0.2×12=2.4(万元)
(4)非金融机构的借款利息费用按同期银行的利率计算扣除，超过部分不得扣除。
利息费用扣除限额=10×6.8%=0.68(万元)
(5)小货车损失有赔偿的部分不能扣除。
小货车损失应扣除额=5.2-3.5=1.7(万元)
(6)对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运的应纳税所得税一并计算纳税。
分回股息应纳个人所得税=3×20%=0.6(万元)
(7)对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除，超过部分不得扣除。
2.该个体工商户2009年应缴纳个人所得税计算如下：
(1)应纳税所得额=劳动收入100-劳动成本55-劳动税费3.3-业务招待费0.5-折旧费用0.875-(0.12×6×12)-雇主工资费用扣除额2.4-利息费用0.68-1.7=26.905(万元)
(2)公益、救济捐赠扣除限额=26.905×30%=8.0715(元)，实际捐赠金额6万元小于扣除8075万元，可按实际捐赠额6万元扣除。
(3)2009年应缴纳个人所得税=(26.905-6)×35%-0.675+0.6=7.24175(万元)