2010注税《税法一》辅导：增值税进项税额(8)

　　【应用举例】

　　某生产企业(一般纳税人)，2006年8月发生下列业务：

　　(1)销售给甲公司某应税消费品10000件，每件售价为20元，用自备车运输，收取费用1170元;

　　(2)销售给乙公司同类消费品5000件，每件售价为22元，交给某运输公司，代垫运输费用5850元，运费发票已转交给乙公司;

　　(3)销售给丙公司同类消费品3000件，每件售价为10元，此价格被税务机关认定为不合理的偏低价格(上述单价为不含税单价);

　　(4)发给本企业职工上述消费品500件，每件收费5元;

　　剪声音

　　(5)将当月新开发的应税消费品赠送给某单位试用，已知该产品生产成本为20000元。

　　(6)销售企业已使用过2年的1台机器设备和应税消费品的小汽车，分别获得销售收入50000元和10000元，该机车和小汽车的原值为48000元和120000元。 转自环球网校edu24ol.com

　　当月允许抵扣的进项税额是26434元，消费税税率为30%，则该企业当月应纳增值税额为( )

　　A 56026.51 B 36026.51 C 24077.51 D 45037.35

　　答案：D

　　解析：

　　第一笔业务：销项税额=10000×20×17%+1170/(1+17%)×17%=34170元

　　第二笔业务：销项税额=5000×22×17%=18700元

　　第三笔业务：

　　由于价格偏低无正当理由，所以应当按照当月销售的平均价格计税

　　当月同类消费品的平均价格=(10000×20+5000×22)÷(10000+5000)=20.67元

　　销项税额=3000×20.67×17%=10540元

　　第四笔业务： 销项税额=500×20.67×17%=1756.95元

　　第五笔业务：视同销售，按组价计税

　　销项税额=【20000×(1+10%)÷(1-30%)】×17%=5342.86元

　　第六笔业务：应纳增值税额=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54元

　　当月应纳增值税额=34170+18700+10540+1756.95+5342.86-26434+961.54=45037.35

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