2010年注税《税务代理实务》辅导：第六章(13)

　　四、工业企业所得税的核算

　　(一)按税法计提当期应缴所得税时：

　　借：所得税费用-当期所得税费用

　　贷：应交税费-应交所得税

　　(二)确认相关递延资产或负债时：

　　确认递延所得税资产时：

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用-递延所得税费用

　　确认递延所得税负债时：

　　借：所得税费用-递延所得税费用转自环 球 网 校edu24ol.com

　　贷：递延所得税负债

　　(三)资产负债表日根据所得税准则调整递延所得税资产或递延所得税负债的账面余额。

　　五、外商投资企业和外国企业所得税的核算

　　(一)外商投资企业采购固定资产设备退税的核算

　　1.如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。

　　2.如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目;同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。

　　如果采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目;同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

　　(二)外商投资企业接受捐赠资产的核算

　　注意：根据新会计准则的要求，受赠资产均通过“营业外收入”核算。

　　企业接受货币性资产捐赠的，应一次性计入应纳税所得额中，计算缴纳企业所得税。

　　1.企业接受捐赠的货币性资产的核算

　　例题：某企业3月受赠货币性资产100000元。账务处理如下：

　　受赠资产时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　100000

　　贷：营业外收入-捐赠利得　　　　　100000

　　2.企业接受捐赠的非货币性资产

　　例题：某企业受赠设备一台，价值500000元，适用所得税税率33%，账务处理如下：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　500000

　　贷：营业外收入-捐赠利得　　　　　500000

　　注意：若企业一次性纳税有困难的，经批准，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。则帐务处理为：

　　借：所得税费用-递延所得税费用

　　贷：递延所得税负债

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