短信预约提醒成功
第二节 工业企业涉税会计核算
一、工业企业增值税的核算 (掌握)
(一)供应阶段
1.按价税合一记账的情况
(1)未按照规定取得并保存增值税扣税凭证;
(2)外购固定资产、外购货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费;
(3)外购货物时发生的非正常损失的部分;
(4) 小规模纳税人外购货物或应税劳务支付的增值税。转自环 球 网 校edu24ol.com
2.按价税分别记账的情况
(1)国内外购货物进项税额的账务处理
(2)企业接受投资转入的货物进项税额的账务处理
(3)企业接受捐赠转入的货物进项税额的账务处理
按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的捐赠货物价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“营业外收入”科目。
[例6-5]A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元。增值税税额分别为17000元和680元。则A企业正确的账务处理为：
受赠时：
借：固定资产 117000
低值易耗品 4000
应交税费-应交增值税(进项税额)680
贷：营业外收入 121680
在考虑所得税的情况下[例6-5]的账务处理应包括：
假设A企业适用所得税税率为33%。
同时：
借：所得税费用-递延所得税费用 40154.4
贷：递延所得税负债 40154.4
若该企业年终应税所得额有变化再去调整递延所得税负债。