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2010年注税《税法一》辅导:增值税税率(2)

|0·2010-03-18 09:42:18浏览0 收藏0

  五、我国增值税征收率??掌握

  (一)一般规定:

  商业企业小规模纳税人和商业个体经营者的征收率为4%,商业企业和商业个体经营者以外的其他企业和个体经营者属于小规模纳税人的,适用的征收率为6%。转自环 球 网 校edu24ol.com

  对卫生防疫站调拨生物制品和药械,可按照小规模商业企业4%的征收率征收增值税。(09新增)

  (二)征收率的特殊规定

  1、适用4%征收率

  (1)寄售商店代销寄售商品

  (2)典当业销售死当物品

  (3)经有权机关批准的进口免税品商店零售进口免税品

  (4)销售旧货

  售价>原值,按4%税率减半征收增值税。

  销售自己使用过固定资产

  售价≤原值,不征

  专营旧货(包括旧机动车经营单位)销售旧货:按4%税率减半征收增值税

  (5)对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向购买方收取的全部价格和价外费用,按4%的征收率征收增值税。(09新增)

  2、适用6%征收率

  一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

  (1)县以下小型水力发电单位生产的电力;

  (2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

  (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

  (4)原料掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;

  (5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

  (6)销售自来水;

  (7)生产销售的商品混凝土(但不得由其自己开具专用发票,商品混凝土仅限于水泥混凝土,沥青混凝土等不包括在内。)。

  3、征收率的调整

  自2009年1月1日起,小规模纳税人的增值税征收率为3%,不再设置工业和商业两档征收率。(09新增)

  【应用举例】纳税人销售下列货物,从2002年1月1日起,一律按4%的征收率减半征收增值税的有(   )。

  A.旧机动车经销单位销售旧小轿车

  B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车

  C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备

  D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备

  E.某生产企业销售使用过的超过净值未超过原值的设备

  答案:AD

  解析:旧货经营单位销售旧货,一律按4%的征收率减半征收增值税

  旧货经营单位之外的其他纳税人销售自己使用过的固定资产,无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,只要其售价超过原值,按4%的征收率减半征收增值税,售价未超过原值的,免征增值税。

  【应用举例—多选】依据增值税的有关规定,下列增值税一般纳税人,可按6%征收率计算纳税的有( )。

  A.县以下小型水力发电单位生产的电力

  B.供电部门供应的电力

  C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

  D.用微生物制成的生物制品

  E.对拍卖行受托拍卖增值税应税劳务,向购买方收取的全部价格和价外费用

  答案:ACD

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