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2.(1).【正确答案】 A
【答案解析】 计算2007年暂时性差异项目
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项目 |
账面价值 |
计税基础 |
应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
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存货 |
1 000 |
1 100 |
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100 |
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固定资产 |
1 440 |
1 620 |
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180 |
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无形资产 |
900 |
1 350 |
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450（但不确认所得税的影响） |
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总计 |
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730（280+450） |
无形资产产生的暂时性差异不予确认的解释：按照规定，对于研发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产，在初始确认时其账面价值和计税基础之间的差异，如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响
(2).【正确答案】 B
【答案解析】 2007年应交所得税=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50%+300]×33%=1 610.4(万元)
2007年递延所得税资产
=(100+180)×25%=70(万元)
递延所得税费用=-70(万元)
2007年利润表确认的所得税费用=1 610.4-70=1 540.4(万元)
借：所得税费用 1 540.4
递延所得税资产70
贷：应交税费—应交所得税 1 610.4
(3).【正确答案】 C
【答案解析】 2008年应交所得税
应交所得税={4 197+150+[(288-180)+60]+800-[(1 350-900)/10]+200}×25%=1 367.5(万元)
注意：288-180是税法和会计上在08年计提折旧的差额。
(4).【正确答案】 C
【答案解析】 2008年暂时性差异计算表：
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项目 |
账面价值 |
计税基础 |
应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
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存货 |
2 000 |
2 250 |
|
250 |
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固定资产 |
1 092 |
1 440 |
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348 |
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无形资产 |
1 620 |
2 025 |
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405（但不确认所得税的影响） |
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预计负债 |
200 |
0 |
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200 |
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总计 |
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1 203（798+405） |
注：(1)1 620=900/10×9+810
(2)2 025=900×150%/10×9+810
期末递延所得税资产的余额
=798×25%=199.5(万元)
期初递延所得税资产的余额=70(万元)
递延所得税资产发生额
=199.5-70=129.5(万元)