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(二)特殊收入的确认转自环 球 网 校edu24ol.com
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特殊收入形式 |
确认收入规则 |
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1．分期收款方式销售货物 |
按照合同约定的收款日期确认收入的实现 |
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2．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的 |
按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 |
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3．采取产品分成方式取得收入 |
以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 |
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4．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途 |
应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。(区分增值税的视同销售，其中两个以上分支机构、自产和委托加工项目用于非应税项目征增不征所，因为是同一主体货物的移动，所以不征所得税。) |
小结：
P51附表一第1行“销售(营业)收入合计”：金额为本表第2+13行。=营业收入合计+视同销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。
P51附表一《收入明细表》第13行“视同销售收入”
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13 |
（二）视同销售收入（14＋15＋16） |
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14 |
（1）非货币性交易视同销售收入 |
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15 |
（2）货物、财产、劳务视同销售收入 |
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16 |
（3）其他视同销售收入 |