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21.下列各项计算利润的公式中，正确的是( )。
A.主营收入-主营成本-营业税费+公允价值变动收益+投资收益=营业利润
B.主营业务利润+其他业务利润=营业利润
C.营业利润+营业外收入=利润总额
D.利润总额-所得税费用=净利润
22. N公司于2005年1月购入一项商标权，支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2008年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现N公司在2007年12月31日将2006年度对该商标权提取的减值准备20万元转回了其中的10万元。注册会计师根据规定对此业务进行了调整，则该项调整对2007年度税前利润的影响额为( )万元。
A. 10 B. 20 C. 0 D. 30
23. 甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计105000元。 由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务，甲公司同意乙公司以其产品抵偿债务。 乙公司该产品市价为80000元，增值税税率为17%，产品成本为70000元，乙公司为该产品计提了500元的存货跌价准备。 假定不考虑其他税费，乙公司对利润总额的影响是( )元。
A.22400 B.21900 C.23600 D.21400
24. B公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率17%，甲公司为小规模纳税企业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为330万元，公允价值和计税价格为283.02万元。在接送货物过程中，B公司用银行存款支付了运费1万元，B公司收到了货物，取得了增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是( )万元。
A.289.67 B. 279.67 C.284.02 D. 262.51
25. 甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。?
A. 5 B. 20 C. 45 D. 60?
26. 某企业采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例为5%，2007年12月借方余额为3万元，2007年12月31日“应收帐款”科目借方余额为70万元。 “应收票据”科目余额为20万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，该企业2007年12月31日应补提的坏帐准备，为( )万元。
A.1 B.6.5 C.7 D.8
27.甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤( )元。
A.545.3 B.573.8 C.604 D.706
28.在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是( )。
A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.移动加权平均法
29.某企业2007年8月1日“材料成本差异”科目借方余额为4000元，“原材料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本749000元，计划成本750000元，本月发出原材料计划成本200000元，则发出原材料存货实际成本为( )元
A.200000 B.200600 C.202600 D.203000
30.某商业批发企业月初甲类商品结存150000元，本月购入200000元，销售收入250000元，销售折扣与折让共10000元，上月该类商品毛利率为20%，月末该类商品存货成本为( )元。
A.100000 B.158000 C.150000 D.192000
31.某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预记净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为( )万元。
A.195.20 B.192 C.187.20 D.124.80
32.甲公司2000年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。 2004年12月31日，该无形资产发生减值准备，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产摊销年限不变。 2004年12月31日，该无形资产的账面余额为( )万元。
A.270 B.214 C.200 D、144
33. 2007年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2008年12月31日完工;合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2007年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2005年度对该项建造合同确认的收入为()万元。
A.3 000 B.3 200 C.3 500 D.3 600
34.某企业为建造厂房而于2007年1月1日取得了一笔专门借款，并从当日起计息; 2月1日该企业用银行存款购买了一项建造该厂房所用的土地使用权; 3月1日，该企业用银行存款购买了一批工程物资;假定4月1日厂房开始动工兴建。则借款费用资本化开始的时间为( )。
A. 1月1日 B. 2月1日 C. 3月1日 D. 4月1日
35. M企业本期实现销售收入8000万元，预计在本期销售的商品中有10%会发生约占销售收入5%的保修费用;预计在本期销售的商品中有5%会发生约占销售收入8%的保修费用。本期预计负债的最佳估计数为( )万元。
A.72 B.250 C.325 D.1040
36.某产品本月实际工资费用合计11.9万元，完工产品100件，第一道工序的在产品400件，完工程度37.5%，第二道工序的在产品200件，完工程度87.5%。采用约当产量比例法进行分配，则本月完工产品应负担的工资费用为( ) 万元。
A.11.9 B. 2.8 C.2.5 D.1.7
37.某企业2007年主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1万元，期末余额0.95万元,预付账款期初0.9万元，期末余额0.8万元，存货期初余额10万元，期末余额8万元，本期计入制造费用工资3万元，计入生产成本工资5万元，本期计入制造费用中的折旧5万元，计算现金流量表“购买商品、接受劳务支付现金“的金额为( )万元。
A.24 B.18.95 C.29 D.34
38.甲股份有限公司从2007年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2008年度前3个季度改按销售额的 10%预提产品质量保证费用。该公司在编制2002年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按 2008年度销售额的1%预提产品质量保证费用。
假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2008年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( )。
A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C.作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露
D.不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露
39.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。
A.60 B.77 C.87 D.97
40.甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A.105 B.455 C.475 D.675?
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答案：
20.C
【解析】可供出售金融资产发生的暂时性差异，无论是应纳税还是可抵扣暂时性差异所确认的递延所得税，都应计入资本公积(其他资本公积);长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分，也应计入资本公积(其他资本公积);交易性金融资产发生的暂时性差异所确认的递延所得税应计入所得税费用，答案为C。
21.D
【解析】新准则下利润表的内容和格式发生了很大的变化，上式中只有净利润的计算是正确的。
22.A
【解析】按照规定，已经计提的无形资产减值准备不得转回，该公司应冲回转回的资产减值准备，将使利润总额减少10万元。
23.B
【解析】借：应付账款 105000
贷：主营业务收入 80000
应交税费――应交增值税(销项税额)(80000×17%) 13600
营业外收入(105000-80000-13600)11400
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
借：存货跌价准备 500
贷：资产减值损失 500
增加利润=80000+11400-70000+500=21900(万元)。
24.C
【解析】 B公司的账务处理：
借：固定资产清理 304
累计折旧 36
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 350
借：库存商品(283.02+1) 284.02
应交税费――应交增值税(进项税额)(283.02×6%)16.98
营业外支出 (350-36-10-300)4
贷：固定资产清理 304
银行存款 1
25.C
【解析】该专利权按10年摊销，每年摊销48万元，转让时该专利权的账面价值为240万元(480-48×5)。转让时，所作的分录是：?
借：银行存款 300
累计摊销 240?
贷：无形资产 480
应交税费――应交营业税 15?
营业外收入 45?
甲公司转让该专利权所获得的净收益为45万元。
26.【答案】C
【解析】(70+10)*5%+3=7，应收票据不计提坏帐准备。
27.【答案】C
【解析】 (57000+380)/(100-100*5%))=640(元)
28.【答案】A
【解析】 在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法计价，发出存货的成本低，期末存货成本高。
29. 【答案】B
【解析】材料成本差异率=[4000-(750000-749000)]÷(250000+750000)=0.003
发出存货实际成本为：200000×(1+0.003)=200600
30. 【答案】 B
【解析】 200000+150000-(250000-10000)×80%=158000
31. 【答案】 B
【解析】双倍余额递减法年折旧额的计算:
第一年:800×2×1/5=320(万元)
第二年：(800-320) ×2×1/5=192(万元)
32.【答案】B
【解析】 2004年12月31日摊余后无形资产的账面余额为250万元，即(500-500/10×5)万元，无形资产减值准备账户余额为贷方70万元，即(250-180)万元;
2004年无形资产年摊销额为36万元，即[(250-70)/5] 万元，那么，2004年12月31日无形资产账面余额为250-36=214万元。
33.【答案】D
【解析】2004年度对该项建造合同确认的收入=12000*(3000/10000)=3600万元。
34. 【答案】D
【解析】1月1日为借款费用开始发生日，3月1日为资产支出开始发生日，4月1日为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动(主指实体建造活动)开始日。因此，只有在三个条件均满足时，借款费用才能开始资本化。本题就为时间4月1日。
35. 【答案】A
【解析】 8000×10%×5%+8000×5%×8%=72
36. 【答案】B
37. 【答案】A
【解析】购买商品接受劳务而支付的现金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95万元。
38.
【答案】C
【解析】此项属于滥用会计估计变更，应作为重大会计差错予以更正。
39.【答案】C
【解析】甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200-12=188万元，所以应该计提的存货跌价准备是240-188=52万元;乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300-15=285万元，所以应该计提的存货跌价准备是320-285=35万元。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是52+35=87万元。
40. 【答案】B
【解析】支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销200-计提坏账准备150=455(万元)。?
