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一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.某企业为了在5年后偿还到期值为500万元的银行借款，假设存款年利率为6%，则该企业每年年末应向银行存款( )万元。
A.88.7 B.86.5 C.100 D.92.3
2.某企业拟按15%的期望投资报酬率进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，资金时间价值为8%。假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是( )
A. 该项目的获利指数小于1 B. 该项目内部收益率小于8%
C. 该项目风险报酬率为7% D. 该企业不应进行此项投资
3.某公司年初流动比率为2.1，速动比率为0.9，当年期末流动比率变为1.8，速动比率变为1.1，则( )可以解释年初、年末的该种变化。
A.当年存货增加 B.当年存货减少
C.应收账款的收回速度加快 D.更倾向于现金销售，赊销减少
4.产权比率为3：4，则权益乘数为()。
A.4：3 B.7：4 C.7：3 D.3：4
5.某公司只产销甲产品，2004年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500万元。2005年该公司在其他因素不变的情况下，若增为固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比2004年度提高20%，则该公司2005年预计能实现税前利润( )万元
A.600 B.570 C.620 D.550
6.A产品的单位变动成本18元，固定成本600元，单价22元，目标利润为1000元，则实现目标利润的销售量为( )
A、400 B、160 C、1200 D、200
7.( )成本的计算与普通股基本相同，但不用考虑筹资费用。
A.债券 B.银行存款 C.优先股 D.留存收益
8.公司增发的普通股的市价为10元/股，筹资费用率为市价的5%，最近刚发放的股利为每股0.5元，已知该股票的股利年增长率为6%，则该股票的资金成本率为( )。
A.11% B.11.58% C.11% D.11.26%
9.在不考虑所得税的情况下，下列各项中影响经营期净现金流量的是( )。
A.无形资产的摊销 B.支付营业税 C.利息支出 D.折旧
10.已知某项目的原始总投资为300万元，建设期为1年，生产经营期为10年，投产后生产经营期每年净现金流量为50万元，则该项目包括建设期的静态投资回收期为( )年。
A.6 B.5 C.8 D.7
11.A公司2007年4月20日购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费20万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。A公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定A公司购入的土地使用权预计使用寿命为20年。经复核，该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。则A公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为( )万元。
A. 1919 B. 1944.25 C. 2000 D. 2020
12.S公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用10万元、15万元，不考虑其他相关税费;截止2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007年12月3l日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。
A.65 B.75 C.80 D.85
13.车间发生的固定资产修理费，应该计入的科目是( )。
A.制造费用 B. 管理费用 C.生产成本 D.营业外支出
14.甲公司2007年年初为开发新产品，计划投入2300万元，实际投资2200万元。其中，研究阶段发生支出1500万元，开发支出700万元(假定符合资本化条件)。则甲公司计入无形资产的成本是( )万元。
A.700 B. 1500 C.2200 D. 2300
15.2007年7月1日丙公司支付8000万元购置了一座建筑物供出租，作为投资性房地产。该建筑物预计使用年限40年，预计净残值为0。从2007年7月1日起该建筑物出租给另一公司，年租金500万元。鉴于该建筑物可以连续取得可靠的公允价值，采用了公允价值计量模式。2007年末该建筑物的公允价值为8200万元。则由于该项业务对丙公司利润总额的影响是( )万元。
A.450 B.500 C.300 D. 250
16.下列项目中，属于金融资产的是( )。
A.已出租的土地使用权 B.递延所得税资产
C.应收账款 D.持有待售的建筑物
17.甲公司与乙公司属于同一企业集团，2007年8月1日，甲公司通过支付5000万元取得了乙公司70%的股权，成为乙公司的母公司。2007年8月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，原账面净资产为6000万元。为进行该投资，甲公司支付了30万元直接相关费用。则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本是( )万元。
A.5030 B. 5000 C.4930 D.4200
18.甲公司2007年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元;至2007年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为( )万元。
A.228.55 B.160 C.150 D.10
19.甲公司以700万元购入股票，作为交易性金融资产，支付相关税费0.5万元，至2007年末该股票市值下降为650万元，则甲公司2007年末资产负债表中该资产的价值是( )万元。
A.700.5 B.700 C.650.5 D.650
20.2000年12月1日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31日，该固定资产出现减值的迹象，经过检查，该设备的可收回金额为560万元。计提减值准备后，2005年初该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，假设折旧方法不变。2005年度该设备应计提的折旧额为( )万元。?
A. 90 B. 108 C. 120 D. 144?
21.下列各项变更中,应采用追溯调整法的是( )。
A. 固定资产的净残值率由4%改为8%
B. 某项设备的折旧方法由直线法改为年数总和法
C. 无形资产的摊销年限由10年改为5年
D. 所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法
22.甲股份有限公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是( )。
A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
23.甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A. 105 B. 455 C. 475 D. 675?
24.下列项目中，应计入营业外收入的是( )。
A.可供出售金融资产发生的公允价值增值 B.债务重组利得
C.出租无形资产收入 D.长期投资分回的现金股利
25. 某企业为购建固定资产于2007年1月1日取得2年期借款1000万元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500万元，年利率6%，没有发生其他借款。2007年1月1日支付工程进度款200万元，3月1日支付工程进度款700万元，8月1日支付工程进度款400万元。该工程于2006年末开工，预计在2008年8月完工。该企业2007年专门借款资本化利息是( )万元(不考虑存款利息收入)。
A.50 B.15 C.65 D.36
26. 某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收帐款按总价法核算，则应收帐款的入账金额为( )元。
A.9560 B.9360 C.11700 D.11900
27.钱江公司2007年1月1回购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司2007年12月31日甲公司债券的账面价值为( )元。
A.100000 B.93267.14 C.93240.12 D.92564.56
28.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。 2007年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元;月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元;本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。
A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4
29.某零售商店年初库存商品成本为50万元，售价金额为72万元，当年购入商品的实际成本为120万元，售价总额为200万元，当年销售收入为当年购入商品售价的80%，在采用售价金额法的情况下，该商店年末库存商品成本为( )万元。
A.67.2 B.70 C.60 D.80
30.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。
A.85 B.89 C.100 D.105
31.甲公司2005年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。
A.105 B.455 C.475 D.675
31. 某公司自营建造工程，在建工程中领用了企业的商品价值80万元，其计税价格100万元，增值税率为17%，应计入该工程成本的金额为( )万元。
A.100万元 B.80万元 C.117万元 D.97万元
33.某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第三年应计提的折旧额为( )。
A.15000 B.30000 C.10000 D.5000
34.某企业对原有生产车间进行改扩建，设备帐面原值300万元，已提折旧140万元， 改扩建工程中发生各项支出80万元，变价收入20万元，则该企业改建后的该设备入帐价( )。
A.380 B.220 C.400 D.360
35.某企业在2007年3月份遭受自然灾害，共计损失120万元，其中流动资产80万元，固定资产损失40万元，企业收到保险公司的赔偿款项40万元，其中流动资产赔偿10万元，固定资产保险赔偿款30万元，由于自然灾害原因造成固定资产的净损失，计入“营业外支出”的余额为( )万元。
A.120万元 B.80万元 C.10万元 D.0
36.东风公司2007年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。 2009年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备，转让该专利权形成的净损失为( )万元。
A.8.20 B.7.4 C.7.20 D.6.6
37.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为()万元。
A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.686.4
38.某公司因某项未决诉讼而存在赔款的可能性，经咨询有关老师，绝大多数老师认为赔款金额应在8000-10000元之间。则最佳估计数为( )。
A.8000 B.9000 C.10000 D.1000
39. 某企业于2007年11日接受一项产品安装任务，安装期3个月，合同收入150 000。年度预收款项50 000元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本60 000元，预计还将发生成本30 000元，则该企业2007年度确认收入为( )元。
A. 50 000 B. 100 000 C. 150 000 D. 0
40. 2001年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2005年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2006年度该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.90 B.108 C.120 D.144
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.一般来说，下列各项中可以视为年金形式的有( )。
A.等额分期付款 B.折旧 C.养老金
D.零存整取的等额零存数 E.保险费
42.某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务，为查清其原因，应检查的财务比率包括( )。
A.资产负债率 B.流动比率
C.存货周转率 D.应收账款周转率 E.已获利息倍数
43.对应收账款周转率指标正确计算产生较大影响的因素有( )。
A.季节性经营 B.大量使用分期收款结算方式
C.大量销售使用现金结算 D.大力催收拖欠货款 E.年末大量销售
44.某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现目标利润1000元，可采取的措施有( )。
A.单价提高到12元 B.单位变动成本降低至4元
C.固定成本降低至4000元 D.销量增加至1500件
E.单价下降至9元，同时增加销量2000件
45. 采用固定或持续增长的股利政策的理由是( )。
A.保持理想的资本结构，使综合的资金成本最低
B.使股利与公司盈余紧密配合，体现多盈多分，少盈少分，无盈不分
C.使公司具有较大的灵活性
D.向市场传递公司正常发展的信息
E.有利于投资者安排股利收入和支出
46.下列关于零基预算的表述中，这确的有( )。
A.零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额
B.零基预算特别适用于生产较难辨认的服务性部门费用预算的编制
C.编制零基预算要划分不可避免项目和可避免项目
D.零基预算不利于调动各方面降低费用的积极性
E.零基预算的工作量比较小
47.下列等式正确的是( )
A.利润=销售收入-变动成本-固定成本
B.利润=销售收入-单位边际贡献×业务量-固定成本
C.利润=销量×单位边际贡献-固定成本
D.利润=销售收入×边际贡献率-固定成本
E.利润=边际贡献-固定成本
48.下列指标中，考虑资金时间价值的是( )。
A.净现值 B.营业现金流量
C.内含报酬率 D.投资回收期 E. 边际贡献
49.采用固定股利支付率政策的理由有( )。
A.稳定的股利向市场传递公司正常发展的信息，有利于树立公司良好形象
B.使股利与公司盈余紧密地配合
C.保持理想资本结构，使综合资金成本最低
D.真正公平的对待每一位股东
E.体现了多盈多分，少盈少分，无盈不分的原则
50.发放股票股利，会产生下列影响( )。
A.引起每股盈余下降
B.使公司留存大量现金
C.股东权益各项目的比例发生变化
D.股东权益总额发生变化
E.股票价格下跌
51.下列项目中，将会增加所得税费用的有( )。
A.存货产生的应纳税暂时性差异
B.固定资产产生的可抵扣暂时性差异 ?
C.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
D.交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异
E. 无形资产产生的应纳税暂时性差异
52.下列项目中，应计入当期损益的有( )。
A.非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额
B.非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额
C.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用
D.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
E. 同一控制下的企业合并初始投资成本等于取得的被投资单位可辨认净资产份额
53.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.董事会提出现金股利分配方案
E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
54. 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。
A. 广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B. 与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C. 对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
D. 劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
E. 劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完成合同法确认收入
55. 对增值税一般纳税人企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有( )。
A. 购进物资用于对外长期股权投资 B. 购进物资发生非正常损失
C. 购进物资用于职工个人消费 D. 购进物资用于工程项目
E.购进物资用于职工福利
56. 下列项目中，应计入“营业外收入”科目的有( )。
A. 出售无形资产取得的收益
B. 交易性金融资产公允价值变动
C. 非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值小于其账面价值
D.债务重组中债务人用现金清偿的金额小于重组债务的账面价值
E.可供出售金融资产公允价值变动
57. 甲公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有( )。
A. 2008年2月25日,发生火灾导致存货损失80万元
B. 2008年1月29日得到法院通知,因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元(2007年末已确认预计负债90万元)
C. 2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作,并收到销售款60万元
D. 2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台
E.2008年2月15日收到了被退回的于2008年1月15日销售的设备1台
58.下列资产中，属于货币性资产的有( )。
A. 应收账款 B. 其他应收款
C. 准备持有到期的债券投资 D. 长期股权投资
E.交易性金融资产
59. 按我国会计制度规定，在下列项目中，( )应在会计报表附注中披露。
A.重要会计政策变更的内容和理由
B.重大会计差错更正的金额
C.未决诉讼
D.资产负债表日后发行股票和债券
E.子公司注册资本及其变化
60.应计入“应付职工薪酬”科目核算的有( )。
A.应支付的职工工资
B.应支付的辞退福利
C.以现金结算的股份支付
D.非货币性职工薪酬
E.应支付的职工福利
61.会计期间分为年度、本年度、季度和月度，半年度、季度和月度称为会计中期。下列各项中，称为会计中期的有( )。
A.年度 B.半年度 C.季度 D.月度 E.每日
62.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A.银行汇票存款 B.银行承兑汇票 C.备用金 D.外埠存款 E.信用证存款
63. 下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( ).
A.代购货单位垫付的运杂费 B.收到的包装物押金
C.应收的各项赔偿 D.应向职工收取的各项垫付款 E. 备用金
64. 下列各科目余额中，包括在资产负债表“存货”项目中的有( )。
A.工程物资 B.委托代销商品 C.发出商品 D.生产成本 E.库存商品
65.一般纳税企业委托其他单位加工材料收回直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有( )。
A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.消费税 E.支付的往返运杂费
66.下列各项中，应计入其他业务成本的有( )。
A.随同商品出售不单独计价的包装物成本
B.随同商品出售单独计价的包装物成本
C.领用的用于出借的新包装物成本
D.对外销售的原材料成本
E.内部领用的原材料成本
67.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有( )。
A.保管中产生的定额内自然损耗
B.自然灾害中所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的净损失
D.收发差错所造成的短缺净损失
E.责任人赔偿款项
68.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资帐面价值发生变动的有( )。
A. 收到被投资单位分派的股票股利
B. 被投资单位实现净利润
C. 被投资单位以资本公积转增资本
D. 计提长期股权投资减值准备
E.收到被投资单位分派的现金股利
69.一般纳税企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出处理的有()。
A.工程项目领用本企业的半成品
B.工程项目领用本企业的材料
C.非常损失造成的存货盘亏
D.以产品对外投资
E.以产品用于捐赠
79.下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有( )。
A.借款承诺费 B.发行债券折价摊销 C.发行债券手续费
D.外币借款汇兑损失 E.发行债券支付佣金
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股(每股1元)，已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选择：按8%的利率发行债券(方案1);按每股20元的价格发行新股(方案2)。公司适用所得税税率为30%。
根据上述资料，回答下列问题。
71.方案1的每股利润为( )元。
A. 0.67 B. 0.61 C. 0.92 D. 0.36
72.方案2的每股利润为( )元。
A. 0.67 B. 0.61 C. 0.92 D. 0.36
73.两个方案的每股利润无差别点息税前利润为( )元。
A. 425 B. 396 C. 510 D. 350
74.应选择( )方案(不考虑资金结构对风险的影响)。
A.方案1 B.方案2 C.两方案都行 D.两方案都不行
(二)
A股份有限公司(以下简称“A公司”)是生产一种机电设备的上市企业，该公司2007年12月31日有关资产状况如下：
(1)年末长期股权投资800万元中，600万元为2005年8月10日发生的对甲公司的投资，A公司持股比例10%，采用成本法核算，至2007年12月31日，对甲的长期股权投资账面余额为600万元。甲公司2007年发生严重亏损，拟于2008年进行清理整顿;A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》的规定，预计未来现金流量现值为520万元。
年末长期股权投资中的其他200万元为对该公司的合营企业F的股权投资，F企业由于受国际贸易和我国加入WTO后有关规定的影响，生产的产品在国际市场上的销售量将大大减少，预计将出现巨额亏损。综合考虑F企业的经营状况后，按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，预计可收回金额为160万元。在计提长期投资减值准备前，“长期投资减值准备”科目余额为零。
(2)A公司生产的机电设备在市场上的销售情况已出现了明显的恶化现象。除市场因素外，国家新颁布的有关该行业的管理规定也对公司的进一步发展产生了严重不利的影响。鉴于这些情况，A公司管理层已做出决定，拟在2008年转产，不再生产该种机电设备，用于生产原产品的设备账面净值为1800万元拟作处置(不满足持有待售条件)。预计该固定资产可收回金额为1500万元。在计提固定资产减值准备前，“固定资产减值准备”科目余额为零。
(3)年末无形资产(专利权)账面价值为600万元，是2005年外购的一项与生产产品相关的专利权。目前市场上已存在大量类似的专利技术，已使A公司生产的机电设备的销售出现了明显的恶化现象，替代该项专利技术的新专利预计也将面世，A公司管理层预计该专利权在未来二年带来的现金流量分别是200万元和150万元，2年后无转让价值和使用价值。根据市场情况和资产情况，选取的折现率为10%。
【要求】
分析判断2007年12月31日A公司上述各项资产是否需要计提资产减值准备?如需计提，计算应计提的金额。
75.①A公司持有的对甲公司的投资，长期投资计提减值准备的金额
A.80 B.520 C.600 D.20
76.②A公司持有的对F企业200万元的股权投资，长期投资计提减值准备的金额
A.160 B. 200 C.600 D.40
77.计提固定资产减值准备
A. 0 B. 1800 C.300 D.1500
78.计提无形资产减值准备
A. 305.79 B. 294.21 C. 0 D.600
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
南海股份有限公司(以下简称“南海公司”)为了建造一条生产线，于2007年1月1日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。南海公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。
(1)2007年发生的与生产线建造有关的事项如下：?
1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
2月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。?
4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。?
7月1日，工程重新开工。?
8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。?
11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于12月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付价款4000万元。假设南海公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。?
(2)假定2008、2009年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：?
①2008年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16473.39万元。南海公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为473.39万元。 ?
②2008年12月31日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为14000万元。
③2009年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。
④2009年6月末，中国银行的该笔贷款到期，南海公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，南海公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务;但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少500万元，延期期间不计利息。南海公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。
2009年6月末贷款到期时，该笔贷款本金8000万元，利息已按季归还。
⑤2009年9月5日，南海公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。
⑥9月末，按照债务重组协议规定，南海公司归还了中国银行的贷款本息。
【要求】计算并进行账务处理。
79.确定资本化起点和资本化终点;
A.2007年1月1日 B.2007年6月30日 C.2007年4月1日D.2007年12月31日
80.按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，计算第一季度资本化的利息金额并进行账务处理;?
A.借：在建工程 120
B.贷：银行存款 120
C.借：在建工程 480
D.贷：银行存款 480
81. 2008年末该生产线计算应计提的减值准备的金额，并进行账务处理;
A.借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 2474.39
B. 贷：固定资产减值准备 2474.39
C.借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 873.39
D.贷：固定资产减值准备 873.39
82.计算2009年7月1日债务重组时南海公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理;
A.借：长期借款 8000
B.贷：短期借款 7500
C.营业外收入——债务重组利得 500
D.营业外支出——债务重组利得 500
83.计算转让前该生产线的账面价值;
A.1127.22 B.16473.39 C.12872.78 D.2727.22
84.计算南海公司转让该生产线发生的损益，并进行账务处理。
A.借：固定资产清理 12872.78
累计折旧 2727.22
固定资产减值准备 873.39
贷：固定资产 16473.39
B.借：营业外支出 12872.78
累计折旧 2727.22
固定资产减值准备 873.39
贷：固定资产 16473.39
C.借：银行存款 12872.78
贷：固定资产清理 12872.78
D.借：银行存款 12710
营业外支出 162.78
贷：固定资产清理 12872.78
(二)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务;商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务;销售实现时结转销售成本。2007年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元;该协议规定，甲公司应在2008年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为180万元。
(3)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为160万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税分四次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下三笔款项的收款日期分别为2008年1月14日、2月14日和3月14日。假设税收收入与会计收入一致;1年以内不考虑货币时间价值。
(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为80万元(含增值税额)。
(5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司对外售价由天坛公司确定，F公司按售价的10%收取手续费。该批商品的售价为100万元(不含增值税额)，实际成本为80万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%，款项尚未收到。
(6)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
【要求】编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
85.编制业务(1)会计分录;
A.借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
B.借;主营业务成本 160
贷：库存商品 160
C.借：银行存款 230
财务费用(200×2%)4
贷：应收账款 234
D.借：银行存款 234
贷：应收账款 234
86.编制业务(2)会计分录;
A.借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
B.借：银行存款 20
贷：其他应付款 20
C.借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
D.借：银行存款 234
贷：库存商品 180
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
其他应付款(200-180) 20
87.编制业务(3)会计分录;
A.借：银行存款 (234×25%) 58.5
应收账款 175.5
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
B.借：分期收款发出商品 160
贷:库存商品 160
C.借：主营业务成本 160
贷:库存商品 160
D.借：发出商品 160
贷:库存商品 160
88.编制业务(4)会计分录;
A.借：应收账款 93.6
贷：主营业务收入80
应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6
B.借：劳务成本 60
贷：应付职工薪酬 60
C.借：主营业务成本 60
贷：劳务成本 60
D.借：应收账款 80
贷：主营业务收入(80÷1.17)68.38
应交税费—应交增值税(销项税额) 11.62
89.编制业务(5)会计分录;
A，借：委托代销商品 80
贷：库存商品 80
B.借： 销售费用(70.2×10%)7.02
贷：应收账款 7.02
C.借：主营业务成本 48
贷：委托代销商品 48
D.B.借：应收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2
90.编制业务(4)会计分录;
A.借：主营业务收入 40
应交税费—应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46.8
B.借：发出商品32
贷：主营业务成本 32
C.借：主营业务收入 40
应交税费—应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46
财务费用(4×20%) 0.8
D.借：库存商品 32
贷：主营业务成本 32
参考答案
一、单项选择题
1. 【答案】A
【解析】本题是一个已知终值求年金的问题，也就是偿债基金的计算问题，即：每年年末的存款额=500×偿债基金系数=500×1/(F/A,6%,5)=500×1/5.6371=88.7(万元)。
2.【答案】C
【解析】期望投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率， 15%=8%+风险报酬率，风险报酬率=7%
3. 【答案】B
【解析】流动比率下降，可见流动资产减少;而速动比率提高，可见速动资产增加，流动资产与速动资产的反向变化，说明存货在减少。
4. 【答案】B
【解析】因为产权比率=负债总额/所有者权益总额=3/4，即资产负债率=3/7，权益乘数=1/(1-资产负债率)=1/(1-3/7)=7/4
5. 【答案】 B
【解析】2005年边际贡献=600×(1+20%)=720(万元)
2005年实现利润=720-150=570(万元)
6. 【答案】A
【解析】单位边际贡献=22-18=4(元)，实现目标利润的销售量=(固定成本+目标利润)/单位边际贡献=(600+1000)/4=400
7. 【答案】D
【解析】在个别资本成本的计算中，留存收益成本的计算与普通股基本相同，但不用考虑筹资费用。
8. 【答案】 B
【解析】根据股利固定增长的普通股成本计算公式：本题中普通股资金成本=0.5×(1+6%)/[10×(1-5%)]×100%+6%=11.58%。
9. 【答案】B
【解析】由于折旧和摊销都属于非付现费用，所以在不考虑所得税时，它们都不影响经营期净现金流量;基于全投资假设，企业的全部资金均视为自有资金，利息的支出不作为现金流出，所以在不考虑所得税的情况下，利息支出也不影响经营期净现金流量。所以本题答案选择B。
10. 【答案】 D
【解析】由于该项目投产后每年的现金净流量相等且生产经营期的现金净流量之和(10×50=500)大于原始总投资，所以可以使用简化公式计算，即不包括建设期的投资回收期=300/50=6(年)，所以包括建设期的投资回收期=1+6=7(年)。
11. C
【解析】企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。所以A公司该投资性房地产在2007年12月31日的账面价值为2000万元。
12. D
【解析】甲商品可变现净值=甲商品预计售价200—预计销售费用10=190(万元)，甲商品的成本为240万元，故甲商品应计提存货跌价准备50万元(240—190);
乙商品可变现净值=乙商品预计售价300—预计销售费用15=285(万元)，乙商品的成本为320万元，故乙商品应计提存货跌价准备35万元(320—285);
甲、乙商品计提的存货跌价准备总额=50+35=85(万元)。
13. B
【解析】按照新规定，发生的维修费应该费用化，计入到管理费用中。
14.A
【解析】按照规定，研究支出应该费用化;开发支出在符合条件时应资本化，故计入无形资产的成本为700万元。
15.A
【解析】采用公允价值计量模式下，应将投资性房地产公允价值变动损益200万元(8200-8000)计入利润表;将2007年租金250万元(500÷2)计入投资收益，不计提折旧。因此，由于该项业务增加的利润总额=200+250=450万元。
16.C
【解析】已出租的土地使用权属于投资性房地产;持有待售的建筑物属于固定资产;应收账款属于金融资产。
17.D
【解析】 甲公司与乙公司属于同一企业集团，该合并属于同一控制下的企业合并。甲公司长期股权投资初始投资成本=6000×70%=4200万元。
18.C
【解析】劳务完成程度=160/350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。
19.D
【解析】甲公司购入的股票属于交易性金融资产，该交易性金融资产在2007年末的公允价值为650万元，应该反映在资产负债表中(交易费用应计入当期损益)。
20.B
【解析】应计提折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除共预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。?
2001年～2004年每年应计提折旧额= (原价-净残值)÷使用年限=(1230-30)÷10=120(万元)
2004年12月31日固定资产计提减值准备前的账面价值=1230-120×4=750(万元)。?
2004年12月31日应计提固定资产减值准备190万元，计提减值准备后的固定资产的账面价值为560万元。2005年应计提的折旧额=(560-20)÷5=108(万元)。?
21.D
【解析】只有所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法属于会计政策变更，应进行追溯调整。
22.A
【解析】如果补价金额占交易总额的比例不大于25%，属于非货币性资产交换。
选项A补价金额占交易总额的比例=80/(80+260)=24.53%(非货币性资产交换)
选项B补价金额占交易总额的比例=80/280=28.57%(货币性交易)
选项C补价金额占交易总额的比例=140/(140+320)=30.43%(货币性交易)
选项D，准备持有至到期的长期债券投资，属于货币性资产，以货币性资产换入设备属于货币性交易。
23.B
【解析】支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销350=455(万元)。
24.B
【解析】可供出售金融资产发生的公允价值增值计入资本公积;债务重组利得计入营业外收入;出租无形资产收入计入其他业务收入;长期投资分回的现金股利计入投资收益。
25.C
【解析】专门借款利息资本化金额为资本化期间发生的利息减去利息收入，故利息资本化金额=1000×5%+500×6%÷2=50+15=65万元。
26.【答案】A
【解析】应收帐款入帐金额为10000*(1-20%)*(1+17%)+200=9560元
27.【答案】B
【解析】钱江公司2002年上半年折价摊销= 91889×4%-100000×3% =675.56元、下半年摊销=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58元，钱江公司2002年12月31日甲公司债券的账面价值=100000-(8111- 675.56-702.58)=93267.14元。
28.【答案】 D
【解析】 差异率=[2+(-10)]/(300+700)=-0.8%
(300+700-800)*(1-0.8%)=198.4
29.【答案】 B
【解析】(72+200-200×80%)×(50+120)÷(72+200)×100%=70
30.【答案】A
31.【答案】B
32.【答案】D
【解析】80+100×17%=97万元
33.【答案】 A
【解析】该设备在第3年应计提的折旧额
=(80000-5000)×3/15
=15000
34.【答案】B
【解析】300-140+80-20=220万元
35.【答案】C
【解析】固定资产净损失40-30=10万元
36.【答案】 B
【解析】转让该专利权形成的净损失=(48-48÷5÷12×27+20×5%)-20 =7.40
37. 【答案】C
38.【答案】B
【解析】此题存在一个金额范围，应按上、下限金额的平均数确定。
39.【答案】B
40.【答案】B
二、多项选择题
41. 【答案】ABCDE
【解析】 年金的形式多种多样，一般来说，保险费、养老金、租金、折旧、等额系列收付款项以及零存整取或者整存零取储蓄等都属于年金形式。
42. 【答案】BCD
43. 【答案】ABCE
44. 【答案】ABDE
45. 【答案】DE
46. 【答案】ABC
【解析】 零基预算要在企业内部进行动员与讨论，有利于调动各方面降低费用的积极性。所以D错。 零基预算一切从零开始，需要完成大量的基础工作，工作量大。所以E错。
47. 【答案】ACDE
【解析】 根据教材的内容可知，A、E的表达式正确，又因为边际贡献=销量×单位边际贡献=销售收入×边际贡献率，所以，C、D的等式也正确。
48. 【答案】AC
49. 【答案】BDE
50. 【答案】ABCE
51.AD E
【解析】无形资产、存货、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，将增加所得税费用;可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债，将冲减资本公积。
52.B D
【解析】非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额，应确认为商誉;非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额，应计入营业外收入;非同一控制下企业合并发生的直接相关费用，应计入初始投资成本;同一控制下企业合并发生的直接相关费用，应计入投资收益。
53.【答案】ACDE
54. BCD
【解析】广告制作佣金收入应在年度终了时根据项目的完成程度确认;如果安装费是与商品销售分开的，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入;对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入;劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入。
55. BCDE
【解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条列举了不予抵扣的6种情形：①购进固定资产; ②用于非应税项目的购进货物或应税劳务; ③用于免税项目的购进货物或应税劳务; ④用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务; ⑤非正常损失的购进货物; ⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。购进物资用于对外长期股权投资应计算销项税额。
56. AD
【解析】出售无形资产取得的收益、债务重组中债务人用现金清偿的金额小于重组债务的账面价值应计入营业外收入;交易性金融资产公允价值变动应计入公允价值变动损益;非货币性交换中换出固定资产的公允价值小于其账面价值应计入营业外支出。
57. BD
【解析】资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据，有助于对资产负债表日存在情况有关的金额作出重新估计的事项，应作为调整事项。上述事项中，选项BD属于调整事项。
58. ABC
【解析】货币性资产是指持有的货币资金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、应收股利、应收利息以及准备持有至到期的债权投资等。
59. 【答案】ABCDE
60.ABCDE
【解析】除用权益结算的股份支付外，其余形式的职工薪酬都应通过应付职工薪酬核算。
61.【答案】BCD
【解析】会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。
62.【答案】BC
【解析】选项A、D、E应通过“其他货币资金”科目核算，选项“B”应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，选项“C”应通过“其他应收款”科目核算。
63.【答案】BCDE
【解析】代购货单位垫付的运杂费应在“应收帐款”核算。
64.【答案】BCDE
【解析】 工程物资属于非流动资产，不属于企业的存货。
65.【答案】ACDE
【解析】一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代交的消费税应计委托加工物资的成本，委托加工物资收回后用于继续加工的，按规定准予抵扣的，应按代扣代交的消费税计入“应交税金——应交消费税”科目的借方，增值税不能计入加工物资成本。
66.【答案】BD
【解析】 随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入营业费用;随同商品出售单独计价的包装物成本，因取得收入记其他业务收入，其成本应计入其他业务支出;领用的用于出借的新包装物成本应计入营业费用;对外销售的原材料取得的收入应计入其他业务收入，其成本应计入其他业务支出;内部领用的原材料成本应计入生产成本。
67.【答案】ACD
【解析】自然灾害中所造成的毁损净损失应计入营业外支出。
68.【答案】 AC
【解析】收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股帐面价值的变动，长期股权投资帐面价值总额不发生变动;被投资单位实现净利润，投资企业应投资长期股权投资的帐面价值;被投资单位以资本公积转增增本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行帐务处理;计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的帐面价值减少。
69.【答案】BC
【解析】选项“A、D、E”属于视同销售，其增值税应记入“销项税额”。
70.【答案】AC
【解析】发行债券折价摊销实际是对借款利息的调整;外币借款汇兑损失是外币借款帐户根据期末汇率计算调整而产生的，并不是辅助费用。
三、计算题
(一)
71. 【答案】 B
【解析】方案1：
息税前利润=200+50=250(万元)
筹资后的利息总额=600×6%+500×8%=76(万元)
筹资后的普通股股数=200(万股)
所以该方式下的每股利润=(250-76)×(1-30%)/200=0.61(元/股)
72. 【答案】A
【解析】方案2：
息税前利润=200+50=250(万元)
筹资后的利息总额=600×6%=36(万元)
筹资后的普通股股数=200+500/20=225(万股)
所以该方式下的每股利润=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)
73. 【答案】 B
【解析】方案2：
息税前利润=200+50=250(万元)
筹资后的利息总额=600×6%=36(万元)
筹资后的普通股股数=200+500/20=225(万股)
所以该方式下的每股利润=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)
(EBIT-76)×(1-30%)/200=(EBIT-36)×(1-30%)/225
解得：每股利润无差别点的EBIT=396(万元)
74. 【答案】 B
【解析】由于方案1每股利润(0.61元)小于方案2(0.67元)，
或：由于息税前利润250万元小于每股利润无差异点的息税前利润396万元，
所以，方案2更好，即应该选择发行普通股筹资。
(二)
75.【答案】A
①对于A公司持有的对甲公司的投资，由于甲公司当年发生严重亏损，并拟于2008年进行清理整顿，A公司根据这些迹象，判断该项投资可能发生减值，预计未来现金流量现值额为520万元，需计提长期投资减值准备80万元。账务处理是：
借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备 80
贷：长期股权投资减值准备 80
76.【答案】D
②A公司持有的对F企业200万元的股权投资，由于国际贸易和我国加入WTO的影响，F企业产品的销售情况大受影响，产品在国际市场上的销售量锐减，并预计出现巨额亏损，A公司根据这些迹象，判断该项投资可能发生减值，预计可收回金额为160万元，需计提长期股权投资减值准备40万元。账务处理是：
借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备 40
贷：长期股权投资减值准备 40
77.【答案】C
A公司由于经营环境变化，管理层已经做出企业拟转产并处置用于生产原产品的设备的决定，表明固定资产的预计使用方式将可能发生重大不利变化，并将对企业产生负面影响。A公司根据所有这些迹象，判断用于生产原产品的固定资产已经发生减值，预计可收回金额为1500万元，而固定资产账面净值为1800万元，需计提固定资产减值准备300万元。企业的账务处理是(单位：万元)：
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 300
贷：固定资产减值准备 300
78.【答案】B
根据A公司的情况，由于市场上存在大量与A公司的专利权类似的专利技术，使公司的产品销售出现了严重恶化的现象，而且该专利权很有可能在近期被其他新技术替代，该专利权为企业创造经济利益的能力可能受到重大不利影响，因此，A公司根据这些判断拥有的专利权已经发生减值。
专利权的未来现金流量现值=200÷(1+10%)+150÷(1+10%)2=181.82+123.97=305.79(万元)。
而无形资产账面价值为600万元，可收回金额305.79万元，应计提减值准备294.21万元。企业的账务处理是(单位：万元)：
借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备 294.21
贷：无形资产减值准备 294.21
四、综合分析题
(一)
79.【答案】?AD
资本化起点为2007年1月1日，资本化终点为2007年12月31日，其中：4月1日—6月30日的三个月期间应暂停资本化。
80.【答案】AB
资本化期间为2007年1月1日—12月31日，4月1日—6月30日暂停资本化，计算利息资本化金额：
第一季度：
利息费用=8000×6%÷12×3=120(万元)，资本化期间的专门借款利息可以全部资本化：
借：在建工程 120
贷：银行存款 120
81.【答案】CD?
①由于固定资产出现减值的迹象，需要对可收回金额进行测试，如果可收回金额小于固定资产账面价值，需要计提减值准备。
②2007年年末，生产线达到预定可使用状态，该固定资产的入账价值为16474.39万元，2008年计提折旧额=(16473.39—473.39)/10=1600(万元)，计提减值准备前该生产线的固定资产净值为14873.39(16473.39-1600)万元;固定资产可收回金额为14000万元，因此，可收回金额小于账面价值，应计提减值准备。
③计提减值准备的金额=14873.39—14000=873.39(万元)
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备 873.39
贷：固定资产减值准备 873.39
82.【答案】ABC
南海公司将来应付金额= 8000-500=7500(万元)
债务重组利得=重组时债务账面余额—将来应付金额=8000—7500=500(万元)
借：长期借款 8000
贷：短期借款 7500
营业外收入——债务重组利得 500
83.【答案】C
计算转让前该生产线的账面价值：
2009年1-9月应计提折旧额=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(万元)
2009年9月30日转让前生产线账面净额=原价16473.39—累计折旧2727.22(1600+1127.22)—减值准备873.39=12872.78(万元)
84.【答案】AD
转让生产线发生的亏损=生产线账面净额—转让价款=12872.78—12710=162.78(万元)。
借：固定资产清理 12872.78
累计折旧 2727.22
固定资产减值准备 873.39
贷：固定资产 16473.39
借：银行存款 12710
营业外支出 162.78
贷：固定资产清理 12872.78
(二)
85.【答案】ABC
86.【答案】D
87.【答案】AC
88.【答案】BCD
89.【答案】ABCD
90.【答案】CD
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