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(六)固定资产租赁费
按照性质不同，固定资产租赁分为经营性租赁和融资性租赁。
1纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。(掌握)
2 纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。(掌握)
(七)坏账损失与坏账准备金：
1.纳税人发生的坏账损失处理原则：
①据实扣除
②备抵法：提取坏帐准备金，发生的坏账损失应先冲减坏账准备金，超过坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除;已核销坏账收回时，应增加应纳税所得额。
2.提取坏帐准备金比例：不得超过年末应收帐款余额的5‰。
提取坏帐准备金基础：年末应收账款范围按会计制度规定包括应收账款和其他应收款。
3.金融企业可按提取呆账准备资产期末余额的1%计提呆账准备金。
4 .关联方之间往来账款不得提取坏账准备金。但经法院判决负债方破产，不足以清偿的负债，经税务机关审核后，债权方可作为坏账损失在税前扣除。
(八)广告费与业务宣传费(很重要，选择、计算和综合)
1.广告费：
A条件：必须同时符合3个条件：27页6
B税务处理：
(1)限额扣除：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入限额比例的，可以据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
广告费税前扣除限额=当年销售(营业)收入(主表1行)×2%(或8%)
限额比例，三个：1)2%，除列举特殊行业以外的一般行业
2) 8%,对食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商场、服装生产企业(2006年1月1日起)等特殊行业的企业
3)25%，自2005年起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入25%的比例内据实扣除广告费支出，(2001～2004年，8%)。
(2)全额扣除：对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告费支出可以据实扣除。超过五个纳税年度的，按8%的比例扣除。
(3)不得扣除：粮食类白酒广告费不得税前扣除
例：家电企业2003年产品收入为2000万，广告费用260万，扣除限额2000×8%=160，需要纳税调整100万;余160万，以后补扣;
2004年，产品收入4000万，广告费为300万，扣除限额4000×8%=320，可扣除本年的300万及补扣03年的20万。若纳税调整时调减20万。
2.业务宣传费：
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售(营业)收入0.5%的范围内，可据实扣除。超过0.5%。的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。业务宣传费与广告费应严格区分开来，凡不符合广告费条件的，应一律视同业务宣传费处理。
3.金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除：见教材27页。(了解)4. 管理：见教材27页。(了解)
(十五)新产品、新技术、新工艺研究开发费用(简称三新费用)(重要，涉及计算、综合)
1、据实扣除：(计入管理费用里扣除)
2、加计扣除：据实扣除(主表第9行)基础上，再按实际发生额的50%税前加计扣除(加计扣除额填列在主表第21行);不足抵扣的：结转以后年度抵扣，抵扣期限最长不超过5年。
3、不得扣除：纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除。
4、管理：2005年考过报送的材料
例：2007年收入总额1000万元(第6行);扣除项目金额900万元(第12行)，其中管理费用中列支新产品开发费用160万，假设没有其他纳税调整项目，计算应纳所得税额。
纳税调整后所得1000-900=100万元
加计扣除额=160×50%=80万元
2007年应税所得额=100-80=20万元
(二十五)企业财产损失税前扣除规定(掌握)12项
1.各项财产损失扣除：企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。
2.企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿的
应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。
3.财产损失税前扣除的审批范围(熟悉，选择)：
不须审批，由纳税人自行申报扣除的财产损失;
须经税务机关审批税前扣除的财产损失：(8项)
4.财产损失认定的证据：见教材34页(熟悉，选择)
第一类：具有法律效力的外部证据(8项)
第二类：中介机构的经济鉴证证明
第三类：特定事项的企业内部证据(7项)
5.货币资产损失的认定，见教材35页
(2)企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除符合的条件(4项之一);
(3)企业申请坏账损失扣除应提供的依据：
9.资产永久或实质性损害的认定，(熟悉)见教材37页
应先扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。 可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%;存货为账面价值的1%。注意：存货，损失包括增值税进项税
其它项目了解
例题：下列项目中，企业申请坏账损失扣除应提供的依据有( )。(2006年考题)
A.工商部门的注销、吊销证明
B.企业内部全体职工的证明报告
C.法院的破产公告和破产清算的清偿文件
D.逾期一年以上且已无力清偿债务的确凿证明
E.债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件
【答案】ACE
例题2、下列各项中，能够视为固定资产的永久性或实质性损害的有( )。
A.长期闲置不用且无转让价值的固定资产
B.由于技术进步使用中不能提高效率的固定资产
C.因其本身原因使用中产生大量不合格产品的固定资产
D.已被毁坏不再具有使用价值和转让价值的固定资产
答案：ACD
(九)汇兑损益：可计入当期所得或在当期扣除。
(十)支付给总机构的管理费：采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。
(十一)有关资产的费用：计算的固定资产折旧、无形资产、递延资产的摊销，准予扣除
纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
(十二)保险费用(选择题)
社会保险可以扣除;商业保险和基本保障以外的补充保险，不得扣除。
保险公司给予纳税人的无赔款优待，应作为当年的应纳税所得额。
(十三)会员费
(十四)住房公积金、补贴 ((了解)
(十六)差旅费、会议费、董事会费(了解)：能够提供证明其真实性的合法凭证，可在税前扣除;否则，不得扣除。
(十七)佣金(熟悉，选择题)
纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用，准予扣除：合法真实凭证、非本企业雇员不得超过服务金额的5%。回扣是不得扣除的。
(十八)劳动保护――实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除
(十九)违约金、罚款和诉讼费：
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。
此处为经营性罚款，可以扣除。如果是行政性罚款不得扣除。
(二十)商业银行的有关费用(一般了解)见教材30页。
(二十一)资助科技开发费用(熟悉，选择题：)对非关联准予抵扣
(二十二)加油机税控装置及相关费用(一般了解)
(二十三)支付给职工的一次性补偿金 (一般了解)
(二十四)房地产开发成本和费用扣除(熟悉掌握，注意与16页的第24项特殊收入结合，房地产开发收入的确定)
(二十六)金融企业呆帐损失税前扣除的规定(了解)
(二十七)国有企业办中小学有关教师待遇的所得税政策(一般了解)
(二十八)保险企业代理手续费支出税前扣除政策(了解)：不超过实收保费收入8%。
(二十九)石油、石化企业承担的社会性支出扣除规定(一般了解)
(三十)期货交易所风险准备金所得税税前扣除规定(一般了解)
按20%计提比例提取的风险准备金，余额达到本期货交易所法定注册资本10倍的额度内的，可在企业所得税税前扣除。
(三十一)保险公司准予税前扣除的保险保障基金(了解，)
(三十二)保险公司不得在税前扣除的保险保障基金：(了解，选择)
(三十三)其他项目
