注册税务师考试《税法Ⅱ》命题特点分析

    从题型上看，《税法Ⅱ》试题每年均采用4类题型，分别为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题。各类题目均为客观型命题，所有题目给出备选答案，由考生按照要求以客观选择的方式选出一个或多个最符合题意的正确答案。

    从题量上看，《税法Ⅱ》试卷单项选择题为40道小题，多项选择题为30道小题，计算题为2道大题，综合分析题为2道大题，试题总量为90个题目。

    从分值上看，《税法Ⅱ》试卷单项选择题每题1分，共40分；多项选择题每题2分，共60分；计算题每题4问，每问1分，共16分；综合分析题每题6问，每问1分，共24分；试卷满分140分，合格分数为84分。

    考核范围广，重点鲜明

    多年以来，《税法Ⅱ》试题基本上涵盖考试大纲所规定的范围，以全面考核应试人员掌握知识的程度。2008年《税法Ⅱ》教材设置八章内容、涉及8个税种，每章每个税种都在注册税务师考试范围之内，章章设题，覆盖面广、考核点多，尤其教材在第一章企业所得税中既保留了原企业所得税法、原外商独资企业和外国企业所得税法，又新增了新企业所得税法，无形中扩大了命题范围。同时，由于企业所得税应纳税额的核算以流转税、财产行为税的核算为基础，因此，《税法Ⅱ》试题的命题还会延伸到《税法Ⅰ》的相关知识，考核范围相当广泛。

    与此同时，《税法Ⅱ》命题的另一个特点是重点突出。尽管《税法Ⅱ》考试毫无遗漏的每章设题，但每年命题重点主要分布在企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等章节中。具体而言，八章之中，重中之重为企业所得税、个人所得税，其命题分数总和每年都超过100分，今年在增加了新企业所得税法的前提下，分值将更加集中于此。由于注册税务师考试时间安排在年中，没到运用新企业所得税法进行汇算清缴的时间，同时新税法的可操作性较弱，因此，新企业所得税法的内容将主要以单项选择题和多项选择题的方式出现在考题中，值得考生关注。而原企业所得税法、原外商投资企业和外国企业所得税法的命题将会保留题干复杂、综合性强、难度大的特点，充分体现计算题与综合分析题的命题特色。

    八章之中的次重点为土地增值税和印花税，每年的命题分值都在15分左右。由于特殊原因，土地增值税2001年和2002年分数明显减少，但是随着土地增值税在抑制房地产的投机、炒卖活动、调控房地产价格中发挥着越来越重要的作用，土地增值税的分值也呈现逐年增加的趋势。

    八章之中的非重点为房产税、车船税、契税和城镇土地使用税，每年税种的命题分值之和不超过20分，个别年份如2002年更是低到9分。但提醒考生注意的是，2008年《税法Ⅱ》教材中的车船税、城镇土地使用税均为2007年1月1日起生效的新法规，其新旧政策有明显不同的地方，应是这类税种的命题关键。

    考试内容细化，难度逐年增加

    和注册税务师其他科目的命题规律相同，近几年《税法Ⅱ》考试考点日益细化，计算量明显增加，在单项选择题和多项选择题中，计算题不仅数量增加，而且计算过程复杂，耗用考生大量的考试时间，不仅影响本题的解答质量，更会占用其他试题的解答时间，因此，从这一点分析，注册税务师《税法Ⅱ》命题的难度在逐年增加。如印花税、土地增值税、房产税、契税等次重点税种，通常以单项选择题和多项选择题命题，但近几年却在单项选择题和多项选择题中，结合税收优惠政策的计算命题，大大增加了考试难度；又如企业所得税的命题，不仅涉及视同销售的规定、包装物押金的处理等收入总额的确定，税前按时间要求、按比例要求确定扣除项目的范围和标准，而且还会涉及资产的税务处理、税收优惠、来自境内外所得的计算、股权投资或股权分立所得税的处理、亏损弥补的规定等一般政策，甚至还会考核收入构成、企业所在地区、企业所属行业、收入归属时间、税法不允许扣除项目、会计制度与税法差异的调整等特殊政策，知识点细密而众多，汇集在一个企业的多笔业务之中，命题难度显而易见。再如个人所得税，命题通常集中在工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、个体工商户生产经营所得、利息股息红利所得等应税所得项目中，命题不仅直接指向其应纳税额的计算缴纳，还会指向各项所得的属性与判定，以及特殊收入项目的税目判定与计算。

    独立分章设题，综合题型难度加强

    注册税务师的考核目标之一，是考查考生运用知识的熟练程度和综合分析问题的能力，因此，尽管《税法Ⅱ》是分章命题，但其计算题和综合分析题的综合应用性越来越强，尤其是企业所得税的计算题和综合分析题，常常与《税法Ⅰ》中的流转税尤其是增值税和消费税结合起来综合考察，企业在一定期间内涉及多个经营事项，对每一具体事项涉及的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加先行命题，要求考生首先计算企业应缴纳的各项流转税金，然后再汇总计算当期企业所得税应纳所得税额，并据以计算当期应纳税额。不仅如此，《税法Ⅱ》中企业所得税的计算题和综合分析题，还常常与土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税交叉命题，要求考生首先计算企业应缴纳的各项财产行为税，再确定应缴纳的企业所得税。可见，《税法Ⅱ》虽然分章命题，但各章之间知识点的综合性、交融性和操作性极强，考核内容不但跨越章节，甚至跨越至《税法Ⅰ》，将这些知识点的具体应用、判断渗透到一起，突出考查考生的综合分析能力、实际操作能力及其熟练程度。

    试题即时更新，注意联系实际

    《税法Ⅱ》教材每年都增加一些新知识、策和新内容，其命题也随着教材内容的更新而更新，教材变化的部分在考题中出现的频率较高。2008年《税法Ⅱ》命题尤其如此。教材中增补了新企业所得税法，更新了车船税和城镇土地使用税，同时个人所得税、印花税等税种也在细处作了补充和修订，可以预计，这些新增内容将非常充分地体现在考试命题中，以及时检验考生对新知识、策的更新程度。