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网校特整理2009年注册税务师考试《税法一》模拟试题及答案
2009年《税法一》模拟试题及答案：单选题
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )
A、75.4万元 B、100.9万元
C、119.6万元 D、137.7万元
答案：A
解析：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝115×8×（17％－13％）＝36.8万元
当月应纳增值税＝150×17％－（137.7-36.8）＝-75.4
当月免抵退税额＝115×8×13％＝119.6
当月应退税额＝75.4万元
2.某进出口公司2006年3月进货及申报出口退税（多票进货对应多票出口）情况如下：
关联号220318
进货明细：
商品码 商品名称 数量 单价 计税金额 退税率
61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13%
61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13%
61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13%
出口明细：
商品码 商品名称 出口数量
61011000 男大衣 1000件
61011000 男大衣 2000件
该企业出口货物应退税额为（ ）（退税率为13％）
A 49400 B 29640 C 9880 D 39520
答案：B
解析：
关联号内加权平均单价
=（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）
=76（元）
该企业2006年3月出口货物应退税额=出口数量合计数×关联号内加权平均单价×适用退税率=3000×76×13%=29640（元）
3.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2007年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
答案：C
计算过程：
免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
当期应退税额=24050（元）
当期免抵税额=43602-24050=19552（元）
4、关于出口货物退（免）税，下列表述错误的是（ ）
A实行免税不退税办法的出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额可以从内销货物的销项税额中抵扣
B来料加工复出口货物实行免税不退税的办法
C出口货物退免税的税种仅限于增值税和消费税
D企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日内向税务机关申报退（免）税
答案：A
解析：实行免税不退税办法的出口货物，如来料加工复出口货物，其耗用的原材料、零部件支付的进项税额不能从内销货物的销项税中抵扣，应计入产品的成本。
5、甲机电设备厂有进出口经营权，2004年7月出口某种自产机电产品40台（其中20台为进料加工复出口），出口收入离岸价80万美元。本月国内销售自产机电产品100台，销售收入600万元人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元人民币，当期海关核销免税进口料件组成计税价格为50万美元，出口退税率为15％，外汇牌价为1：8.2。该机电设备公司当月应退增值税额为（ ）万元
A93.08 B36.9 C 84.88 D 98.4
答案：B
解析：注意：本题涉及的是“进料加工复出口”其免税购进的料件不得退税。
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92万元
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额
＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08万元
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
＝（80-50）×8.2×15％＝36.9万元
当期末留抵税额 >当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝36.9万元
6．生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，办理退（免）税应在（）。
A．委托方
B．受托方
C．代理方
D．购买方
答案：A
解析：代理出口货物一律在委托方退免税，见教材145页
7.根据远期收回出口货物出口退免税的规定，出口企业超过预计收汇日期（ ）仍未向税务机关提供核销单退税专用联的，税务机关不再办理相关出口货物的退免税
A 180天
B 60天
C 30天
D 45天
答案：C
解析：根据远期收回出口货物出口退免税的规定，出口企业超过预计收汇日期30天仍未向税务机关提供核销单退税专用联的，税务机关不再办理相关出口货物的退免税
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