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网校特整理2009年注册税务师考试《税法一》模拟试题及答案
2009年《税法一》模拟试题及答案：多选题
1.下列关于增值税纳税义务发生时间表述正确的有（ ）
A纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天
B委托其他纳税人代销货物，通常为收到代销单位销售的代销清单的当天
C纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到货款的，为收到代销清单的当天
D纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其增值税纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的次日
E 采取赊销方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天
答案：ABE
解析：纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到货款的，为收到货款的当天C错误
纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其增值税纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当日，D错误
2.某企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A地，根据市场需要，2005年9月将部分库存的商品运往B地销售，由于时间急迫，未向机构所在地税务机关申请外出经营活动的税收管理证明，则下列表述错误的有（ ）
A该企业在B地销售的商品一律按照4％的征收率征收增值税
B该企业在B地销售的商品一律按照6％的征收率征税
C在B地销售商品应在B地纳税
D在B地销售商品应在A地纳税
E未向B地主管税务机关申报纳税的，由A地主管税务机关补征税款
答案：BCE
解析：固定业户到外县市销售货物的：持外出经营活动税收管理证明，向机构所在地纳税。未持证明的在销售地纳税，一律按6%征税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税控。
3、增值税专用发票实行最高开票限额管理，下列表述正确的有（ ）
A最高开票限额为一万元及以下的，由区县级税务机关审批
B最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批
C最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批
D防伪税控系统的具体发行工作由地市税务机关负责
E最高开票限额为十万元的，由地市级税务机关审批
答案：BC
解析：最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批
最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批
最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批
最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批
防伪税控系统的具体发行工作由区县税务机关负责
4.关于增值税专用发票使用和管理的表述正确的有（ ）
A纳税人在辅导期内增购专用发票，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。
B纳税人虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正，不得领购使用专用发票
C商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品、劳保专用品等不得开具专用发票
D无法认定的发票不得作为增值税的扣税凭证，税务机关退还原件
E重复认证的发票暂不作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理
答案：ABDE
解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等不得开具专用发票，但劳保专用部分是可以开具专用发票的。所以C错误
5、专用发票经认证，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具的情形有（ ）
A无法认证
B纳税人识别号认证不符
C专用发票代码、号码认证不符
D列为失控专用发票
E密文有误
答案：ABC
解析：注意DE的情况属于暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件
6、根据下列表述正确的有（ ）
A一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，不得抵扣进项税
B对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按偷税给予处罚
C纳税人善意取得虚开的专用发票可以抵扣进项税额
D购货方从销售方取得第三方开具的专用发票应按偷税或者骗取出口退税处理
E销售方未收回专用发票抵扣联及发票联，只要符合作废条件可以作废已经开具的专用发票
答案：BD
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