2026年税务师《税法二》速记考点|企业所得税、个税、国际税收易错点汇总
环球网校·2026-07-27 11:11:22浏览 收藏
聚焦税法二考试高频易错题，完整整理企业所得税视同销售、撤资股权转让、国债利息免税等考点;细化个人所得税七级/五级累进税率、20%比例税率适用场景，明确记者、教师、董事等特殊人群所得征税界定;梳理国际税收四大原则、三类税收管辖权、工程/劳务/代理型常设机构判定标准。
企业所得税
知识点：纳税义务人与税率
纳税义务人分类
居民企业认定标准(双标准)
(1) 依法在中国境内成立的企业
(2) 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
非居民企业认定
(1) 依照外国法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所的
(2) 在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业
(易错点)个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法
(重点)实际管理机构与机构场所的区分
实际管理机构：对企业生产经营、人员、账务、财产实施实质性全面管理和控制的机构
机构场所包含：管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场、提供劳务场所、工程作业场所等
营业代理人视同机构场所：委托单位或个人经常代其签订合同、储存交付货物的，视为在境内设立机构场所
知识点：征税对象与管辖权
不同类型企业的征税范围
居民企业
(1) 征税范围：境内、境外全部所得
(2) 适用税率：25%
(3) 管辖权：居民管辖权
非居民企业在境内设立机构场所
(1) 所得与机构场所有实际联系：境内所得+境外有关联所得，税率25%
(2) 所得与机构场所无实际联系：仅境内特定所得，税率10%
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