税务师税法一真题：2026年考试题型分值与高频考点深度解析

税务师税法一真题是备考2026年税务师职业资格考试的核心参考资料。税法一科目涵盖增值税、消费税、土地增值税、资源税、环境保护税、关税、城市维护建设税、烟叶税及非税收入等内容，试卷满分140分，合格标准为84分。掌握历年真题的命题规律和高频考点，对于提升应试能力至关重要。

一、税务师税法一考试题型与分值分布

税务师税法一考试采用闭卷、计算机化考试方式，试卷由四种题型构成。单项选择题共40道，每题1.5分，合计60分，主要考查税法基本概念和政策细节的记忆与理解。多项选择题共20道，每题2分，合计40分，要求从五个选项中识别至少两个正确答案，少选可按每个正确选项得0.5分，多选或错选则不得分。计算题共2大题，每大题包含4小题，每题2分，合计16分，侧重考查应纳税额的实际计算能力。综合分析题共2大题，每大题包含6小题，每题2分，合计24分，涉及跨章节知识的综合运用与案例分析。

从分值结构可以看出，客观题(单项选择题和多项选择题)合计100分，占总分的71.4%，是考生稳拿基础分的关键。计算题和综合分析题合计40分，占总分的28.6%，是拉开分数差距的核心环节。考生在备考时应根据各题型的分值特点，合理分配复习时间和精力。

二、税务师税法一真题高频考点解析

(一)增值税考点

增值税是税法一考试中分值占比最高的税种，历年真题中涉及的知识点极为广泛。2026年备考需特别关注以下核心内容：

征税范围判定是高频考点。单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费、无偿转让货物等行为属于视同应税交易，应缴纳增值税。而员工为受雇单位提供取得工资薪金的服务、收取行政事业性收费和政府性基金、依照法律规定被征收征用而取得补偿、取得存款利息收入等情形不属于应税交易，不征收增值税。

税率适用方面，销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务及进口货物适用13%税率;销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或进口农产品、食用植物油、自来水、暖气、图书报纸杂志等适用9%税率;销售其他服务、无形资产适用6%税率;出口货物适用零税率。适用简易计税方法的征收率为3%。

进项税额抵扣是计算题的核心考点。准予抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额、购进农产品按买价和扣除率计算的税额，以及自境外单位购进劳务、服务、无形资产或不动产从税务机关取得的代扣代缴税款完税凭证上注明的税额。不得抵扣的进项税额包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物和服务对应的进项税额，非正常损失项目对应的进项税额，以及购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。

纳税人身份判定也是常考内容。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，若承包人、承租人、挂靠人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任，则以发包人为纳税人，否则以承包人为纳税人。报关进口货物以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人;在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人，没有代理人的以购买方为扣缴义务人。

(二)消费税考点

消费税在税法一考试中同样占据重要地位。委托加工应税消费品是历年真题的高频考点，除受托方为个人外，由受托方履行代收代缴消费税的义务。消费税税率包括比例税率和定额税率两种形式，不同应税消费品适用不同税率。纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。采取分期收款方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。

(三)土地增值税考点

土地增值税是综合分析题的常考内容，命题通常围绕房地产开发项目的清算展开。计算土地增值税时，准予扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，以及加计扣除金额。

房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用，预提费用不允许扣除。房地产开发费用的计算有两种方式：若能提供金融机构贷款证明，则利息支出据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除;若不能提供金融机构贷款证明，则房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。加计扣除金额为取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的20%。

土地增值税实行四级超率累进税率。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;超过50%未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%;超过100%未超过200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%;超过200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。

(四)城市维护建设税与教育费附加考点

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，属于附加税。税率实行地区差别比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;不在市区、县城或镇的，税率为1%。

城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款，进口环节缴纳的增值税和消费税不作为城建税计税依据，对出口产品退还增值税和消费税的不退还已征的城建税。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在城建税计税依据中扣除。教育费附加的计征比率为3%，地方教育附加的计征比率为2%。

(五)烟叶税考点

烟叶税是针对境内收购烟叶的单位征收的一种税，税率为20%。烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。纳税义务发生时间为收购烟叶的当天，按月计征，纳税人应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，纳税地点为烟叶收购地。晾晒烟叶和烤烟叶属于烟叶税的征税范围，进口烟叶不征收烟叶税。

(六)关税考点

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。关税应纳税额的计算方式包括从价计税、从量计税、复合计税和滑准税计税。从价计税的关税税额等于应税进出口货物数量乘以单位完税价格再乘以税率。跨境电商零售进口商品在限值以内(单次交易5000元，个人年度交易26000元)关税税率为零，增值税和消费税减按70%征收。关税税额50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样、外国政府和国际组织无偿赠送的物资等免征关税。

(七)资源税与环境保护税考点

资源税对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人征收，采取从价定率或从量定额的办法计征。资源税的征税范围包括能源矿产(原油、天然气、煤炭等)、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。进口应税资源产品不征收资源税，出口应税资源产品也不退还已纳资源税。柴油属于成品油，是原油的深加工产品，不属于资源税税目。

环境保护税是对直接向环境排放应税污染物的单位和经营者征收的一种税，应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额，污染当量数等于污染物排放量除以污染当量值。每一排放口的应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物、机动车等流动污染源排放应税污染物、依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过规定排放标准的，暂予免征环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于规定排放标准30%的，减按75%征收;低于50%的，减按50%征收。

(八)非税收入考点

非税收入是2024年新增内容，预计考4分左右。非税收入包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源有偿使用收入、国有资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐赠收入等。非税收入具有灵活性、非普遍性、不稳定性和资金使用上的特定性等特点。社会保险费和住房公积金(指计入缴存人个人账户部分)不属于非税收入。文化事业建设费的征收范围包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等，不含广告设计服务，计费依据为提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，费率为3%。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的广告服务，免征文化事业建设费。

三、税务师税法一真题备考策略

(一)分阶段复习计划

备考税务师税法一建议分为三个阶段。基础阶段应系统学习教材，建立完整的知识框架，重点掌握增值税、消费税和土地增值税三大核心税种的基本原理和政策规定。强化阶段应通过大量练习历年真题和模拟试题，熟悉各类题型的命题规律和解题技巧，尤其要加强对计算题和综合分析题的训练。冲刺阶段应进行全真模拟考试，严格按照考试时间和要求完成试卷，查漏补缺，巩固高频考点。

(二)真题利用方法

历年真题是最宝贵的备考资料。建议考生将近五年的真题至少做三遍：第一遍按章节分类练习，检验各章节的掌握程度;第二遍按年份整套练习，模拟真实考试环境;第三遍重点攻克错题，分析错误原因，总结易错知识点。在做真题时，不仅要关注正确答案，更要深入理解每个选项的解析，掌握命题人的出题思路和陷阱设置方式。

(三)答题技巧

单项选择题可采用排除法，先排除明显错误的选项，再在剩余选项中进行比较选择。多项选择题应优先选择确定无疑的正确答案，对于不确定的选项宁可少选也不要多选，以确保获得部分分数。计算题应注重解题步骤的清晰性，写出关键公式和计算过程，即使最终结果有误也可能获得步骤分。综合分析题应先通读题干，理清案例背景和问题逻辑，再逐项分析解答，注意各小问之间的关联性。

四、2026年税务师税法一考试新变化

2026年税务师税法一考试有若干重要变化值得关注。《中华人民共和国增值税法》已于2026年1月1日起施行，新法对增值税的纳税人、税率、应纳税额计算、进项税额抵扣、税收优惠等内容进行了系统规定。新法明确了小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额未超过500万元，适用简易计税方法的征收率为3%。在进项税额抵扣方面，新法强调纳税人应当凭法律、行政法规或国务院规定的增值税扣税凭证抵扣进项税额，并新增了购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得抵扣的规定。

2026年考试大纲预计延续2025年的基本框架，但税收政策可能会有更新调整。考生在备考时应密切关注最新的税收法规变化，及时更新知识储备。

税务师税法一真题是通往考试成功的重要桥梁。通过系统研究历年真题，考生可以准确把握考试重点、熟悉命题风格、提升解题能力。2026年税务师考试于11月14日-15日举行，建议考生尽早制定科学的备考计划，合理分配复习时间，在夯实基础知识的同时强化实战演练。增值税、消费税和土地增值税三大税种是得分的关键，务必重点突破。祝愿各位考生顺利通过税务师税法一考试，取得理想成绩。