考生必看！2025年税务师涉税实务考卷真题（含答案解析）

2025年税务师考试已结束，我们根据考生回忆整理了2025年税务师涉税实务考卷真题（含答案解析），供大家免费下载！

一、考生必看！2025年税务师涉税实务考卷真题（含答案解析）

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单项选择题

1. 关于增值税的会计科目，下列说法错误的是( )。

A.“应交税费—预交增值税” 仅适用于增值税一般纳税人

B.“应交税费—未交增值税” 科目仅适用于增值税一般纳税人

C.“应交税费—代扣代交增值税” 科目仅适用于增值税一般纳税人

D. 小规模纳税人不需要设置 “应交税费—简易计税” 明细科目

【答案】C

【解析】“应交税费-代扣代缴增值税” 科目，小规模纳税人也可以使用。

2. 下列业务中，纳税人应同时缴纳增值税和消费税且计税依据一致的是( )。

A. 某卷烟制造企业将外购的烟叶委托子公司加工成烟丝并收回备用

B. 某啤酒生产企业将自产的啤酒用于企业团建

C. 某珠宝企业通过开设的网络直播间销售金银首饰

D. 某炼油厂将自产燃料油用于员工宿舍供暖

【答案】C

【解析】选项A：委托加工环节，卷烟制造企业不交增值税，消费税的计税依据是货物的同类价格或者组成计税价格。选项B：增值税的计税依据是啤酒的同类价格或者组成计税价格，消费税的计税依据为用于团建的数量。选项D：增值税的计税依据是啤酒的同类价格或者组成计税价格，消费税的计税依据为用于职工宿舍的数量。

多项选择题

1. 税务师行业职业道德的具体要求包括( )。

A. 客观公正

B. 专业胜任能力

C. 诚信

D. 独立性

E. 合理

【答案】ABCD

【解析】税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业服务，应当遵循职业道德的具体要求。职业道德要求包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和保密义务五个方面。

2. 下列税务机关的行为中，属于税务行政复议的受理范围的有( )。

A. 人员任免

B. 加收滞纳金

C. 拍卖查封的商品

D. 纳税信用等级评定行为

E. 资格认定行为

【答案】BCDE

【解析】税务行政复议的受理范围包括：(1) 税务机关作出的征税行为;(2) 行政许可、行政审批行为;(3) 发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等;(4) 税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施;(5) 税务机关作出的行政处罚行为;(6) 税务机关不依法履行职责的行为;(7) 税务机关作出的资格认定行为;(8) 税务机关不依法确认纳税担保行为;(9) 政府信息公开工作中的行政行为;(10) 税务机关作出的纳税信用等级评定行为;(11) 税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为;(12) 税务机关作出的其他行政行为。选项 A不属于税务行政复议的受理范围。

简答题

1.增值税一般纳税人购进货物的进项税额已经抵扣，发生不得从销项税额中扣除的情形，应作进项税额转出，请说出四种应作进项税额转出的类型。

【答案】

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二、2025年税务师成绩查询时间

2025年税务师考试成绩预计在12月，具体请以官方通知为准，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

近几年税务师考试成绩查询时间参考如下：

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三、2025年税务师考试合格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

四、2025年税务师考试成绩管理办法

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

五、2025年税务师职业资格证书申领

1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。

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