已更新！2025年税务师真题答案《涉税服务相关法律》：综合分析题

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一、已更新！2025年税务师真题答案《涉税服务相关法律》：综合分析题

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以下为大家展示部分文字版：

1.甲、乙、丙设立A有限责任公司，以下简称A公司。乙是公司的法定代表人、执行董事，丙是财务负责人。2024年7月10日，甲欲将自己的股权全部转让，于是将自己对外转让事项以及转让的期限，价格，时间等信息发送在公司股东的微信群里。当日丙回复信息“收到”且一直未置可否。7月15日乙在微信群中回复"我不同意”。8月20日甲与B公司签订关于股权转让协议，且当日收到股权转让款。8月23日乙打电话与甲沟通，表明愿以100万元原股价款收购。甲一直未予理睬。2025年3月，乙、丙实名举报甲签订虚假合同逃避缴纳税款。税务机关接到相关举报后查明:(1)8月20日，甲溢价股款20万元将股权转让给B公司。B公司已将股款120万元转给甲。B公司按此价格已办理相关代扣代缴手续。除此之外，甲未申报任何税款。(2)8月21日，甲指使B公司(系甲设立的一人有限责任公司，为增值税一般纳税人)的财务负责人丁为B公司开具虚假的中介服务发票 200万元。B公司取得该发票事后已经办理相关抵扣。B公司在得知税务机关调查事宜后，主动找到税务机关表明，确实配合甲指使丁从C公司处虚开有关中介服务的发票。且200万元数额其实是甲转让股权的溢价款。B公司在税务机关下达相关税务处理决定后，积极配合已经履行相关处理。税务机关再给甲下达有关税务处理决定和处罚决定后，甲接到相关通知后，不予理睬。未在规定时间内完成相关义务，且多次辱骂乙丙和税务人员。税务机关将甲，B公司和C公司的案件移送给公安机关，在公安机关立案后，甲将相关的税款，滞纳金和罚款缴纳完毕。

B公司在成为A公司股东后发现，2023年3月，A公司虚开农产品发票抵扣增值税税款8万元。2023年5月在公司通过虚构合同和报关单，骗取国家出口退税款20万元。B公司胁迫乙丙要求乙丙以500万元的价格收购自己的全部股权。乙丙在权衡利弊之后，决定不受B公司的威胁，主动找到公安机关如实讲述相关事项，并找到律师进行咨询。

(1)下列关于甲股权转让的行为说法正确的有( )。

A.甲在股东微信群中发送股权转让信息的行为视为已经履行股权转让通知义务

B.甲与B公司的股权转让合同已成立

C.丙回复收到且一直未置可否视为放弃行使优先购买权

D.因乙已经主张按照100万元原价款购买甲的股权，则甲应当解除与B公司的股权转让协议，将股权转让给乙

E.乙在微信群回复“我不同意转让"，视为行使优先购买权

【答案】ABC

【解析】股东向股东以外的人转让股权的，应当将股权转让的数量、价格、支付方式和期限等事项书面通知其他股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。股东自接到书面通知之日起30日内未答复的，视为放弃优先购买权。题目中，乙与丙在收到甲的通知后，30日内都没有行使优先购买权，视为放弃了优先购买权。

(2)关于甲的下列行为构成犯罪的说法正确的有( )。

A.签订虚假合同逃避税款涉嫌犯罪

B.指使丁虚开发票构成犯罪

C.辱骂乙、丙和税务人员不构成抗税罪

D.未指定期限内缴纳税款，滞纳金和罚款涉嫌构成抗税罪

E.因为甲在公安机关立案后，已经缴纳税款、滞纳金和罚款，故即使甲的行为涉嫌构成犯罪，也不再予以追究责任

【答案】BC

【解析】选项A，甲的行为未达到逃税罪要求的数额较大的标准。选项B，虚开发票金额累计在50万元以上的，构成虚开发票罪。选项C、D，抗税罪，是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的一种犯罪。甲的辱骂行为未达到暴力、威胁方法的程度，不构成抗税罪。选项E，纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

(3)A、B、C公司涉嫌犯罪的下列说法正确的有( )。

A.A公司涉嫌虚开抵扣税款发票罪

B.A公司涉嫌骗取出口退税罪

C.B公司涉嫌虚开增值税专用发票罪

D.B公司涉嫌逃避缴纳税款罪

E.C公司涉嫌虚开增值税专用发票罪

【答案】BCE

【解析】选项A，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，税款数额在10万元以上的，应当依照虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的规定定罪处罚。A公司虚开农产品发票抵扣增值税税款8万元，未达到10万元的立案标准。选项B，利用国家出口退税制度，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10万元以上的行为。A公司骗取国家出口退税款20万元，构成犯罪。选项C，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在10万元以上以上的，应予立案追诉。选项D，B公司已将股款120万元办理相关代扣代缴手续，不构成逃避缴纳税款罪。选项E，虚开增值税专用发票包括为他人虚开。

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二、2025年税务师成绩查询时间

2025年税务师考试成绩预计在12月，具体请以官方通知为准，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

近几年税务师考试成绩查询时间参考如下：

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三、2025年税务师考试合格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

四、2025年税务师考试成绩管理办法

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

五、2025年税务师职业资格证书申领

1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。

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