新增2025年税务师实务真题答案：11.16下午场多选题部分

2025年税务师考试已结束，为方便大家考后对答案、估分，我们实时更新考试真题及答案，本文主要分享11.16下午场实务多选题部分，速来估分！

一、2025年税务师实务真题答案：11.16下午场多选题部分

1. 税务师行业职业道德的具体要求包括( )。

A. 客观公正

B. 专业胜任能力

C. 诚信

D. 独立性

E. 合理

【答案】ABCD

【解析】税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业服务，应当遵循职业道德的具体要求。职业道德要求包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和保密义务五个方面。考后对答案、估分>>>免费下载各科目2025年税务师考试真题及答案。

2. 下列税务机关的行为中，属于税务行政复议的受理范围的有( )。

A. 人员任免

B. 加收滞纳金

C. 拍卖查封的商品

D. 纳税信用等级评定行为

E. 资格认定行为

【答案】BCDE

【解析】税务行政复议的受理范围包括：(1) 税务机关作出的征税行为;(2) 行政许可、行政审批行为;(3) 发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等;(4) 税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施;(5) 税务机关作出的行政处罚行为;(6) 税务机关不依法履行职责的行为;(7) 税务机关作出的资格认定行为;(8) 税务机关不依法确认纳税担保行为;(9) 政府信息公开工作中的行政行为;(10) 税务机关作出的纳税信用等级评定行为;(11) 税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为;(12) 税务机关作出的其他行政行为。选项 A不属于税务行政复议的受理范围。

3. 按照现行相关税收政策或发票管理办法，下列符合规定条件的付款方向收款方开具发票的有( )。

A. 保险公司向自然人支付保险代理费

B. 食品加工厂向个体工商户购买其自产水产品

C. 商超超市向自然人购买其自产的水果

D. 资源回收企业向自然人购买其收购的报废产品

E. 资源回收企业向自然人支付房屋租赁费

【答案】ABCD

【解析】选项E，应当由自然人向税务机关申请代开房屋租赁费发票给资源回收企业。

4. 涉税专业服务机构应于完成后的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》的业务有( )。

A. 一般税务咨询

B. 专业税务顾问

C. 税务合规计划

D. 涉税鉴证

E. 纳税情况审查

【答案】BCDE

【解析】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问(选项B)、税务合规计划

(选项C)、涉税鉴证(选项D)、纳税情况审查(选项E)业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

5. “应交税费--应交增值税” 科目明细贷方的专栏包括( )。

A. 进项税额转出

B. 转出未交增值税

C. 未交增值税

D. 出口退税

E. 出口抵减内销产品应纳税额

【答案】AD

【解析】“销项税额”“出口退税”(选项 D)“进项税额转出”(选项 A)“转出多交增值税” 四个专栏在 “应交增值税” 明细账的贷方。

6. 企业购货发票不正规，换票过程中，发现对方企业工商登记已经注销无法换票。下列各项中，可以作为企业所得税税前扣除凭证的有( )。

A. 相关业务活动的合同或协议

B. 货物出入库的内部凭证

C. 现金付款的支付凭证

D. 对方企业工商注销的证明资料

E. 货物运输的证明

【答案】ABDE

【解析】企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);(选项 D)②相关业务活动的合同或者协议;(选项 A)③采用非现金方式支付的付款凭证;④货物运输的证明资料;(选项 E)⑤货物入库、出库内部凭证;(选项 B)⑥企业会计核算记录以及其他资料。

7. 下列数电发票中，虽然没注明增值税专用发票字样但是可以作为进项税额抵扣的凭证的有( )。

A. 电子发票(铁路客运发票)

B. 电子发票(航空运输电子客票行程单)

C. 电子发票(二手车销售统一发票)

D. 电子发票(普通发票)

E. 电子发票(机动车销售统一发票)

【答案】BCDE

【解析】数电发票为单一联次，是以数字化形态存在的电子发票。类别包括:电子发票(增值税专用发票)、电子发票(普通发票)、电子发票(航空运输电子客票行程单)、电子发票(铁路电子客票)、电子发票(机动车销售统一发票)、电子发票(二手车销售统一发票)等。

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二、2025年税务师成绩查询时间

2025年税务师考试成绩预计在12月，具体请以官方通知为准，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

近几年税务师考试成绩查询时间参考如下：

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三、2025年税务师考试合格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

四、2025年税务师考试成绩管理办法

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

五、2025年税务师职业资格证书申领

1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。

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