税务师考试2024年《税法一》真题答案及考试难度分析

本文为大家分享税务师考试2024年《税法一》真题答案，今年试卷难度较大，考查角度新颖，计算量也有所增加，业务更加贴近实务，考查更加全面，试题的覆盖范围变大，会更多的考核到大家的基本功。

税务师考试2024年《税法一》真题答案

计算题

甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发 F 商品房项目(简称 F 项目)。

(1)2021 年 8 月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发 F 项目，支付土地出让金 21000 万元，税额 630 万元，当年 10 月份开工建设，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面积 35000 ㎡。

(2)2022 年 3 月取得预售许可证，竣工验收前预售 2000 ㎡，取得不含税预售房款 6000 万元。

(3)发生房地产开发成本 32460 万元。

(4)为建设 F 项目，向本地商业银行贷款 4000 万元，支付贷款利息合计 220 万元(在建期间发生的利息支出160 万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出 60 万元计入财务费用)，已取得金融机构贷款证明。

(5)截至 2024 年 2 月，销售商品房面积 29500 ㎡(不含预售商品房面积)，取得不含税销售额 100300 万元。预售的商品房竣工验收后，交付业主，2024 年 3 月主管税务机关要求甲公司针对 F 项目办理土地增值税清算。

假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本，清算时与转让 F 项目有关的税金为 554.65 万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)F 项目土地增值税清算时应税收入为( )万元。

A.106300

B.119000

C.107100

D.94500

【答案】A

【解析】应税收入=6000+100300=106300(万元)

(2)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为( )万元。

A.29070

B.27359.14

C.29214

D.27224.29

【答案】A

【解析】销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

(3)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

【答案】A

【解析】取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)

【提示】注意题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)

(4)F 项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税( )万元。

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

【答案】D

【解析】转让环节税金=554.65(万元)加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)

可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。

增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)

增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%

应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)

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税务师考试2024年《税法一》考试难度分析

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