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2024年税务师考试已经结束,本文为大家分享2024年税务师考试税法一二考试真题及答案汇总,已经考完的考生可以核对答案,预估考试成绩。备考阶段的考生也可以下载学习。
2024年税务师考试税法一二考试真题及答案汇总
《税法一》
计算题节选
甲房地产开发公司为增值税一般纳税人,开发 F 商品房项目(简称 F 项目)。
(1)2021 年 8 月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发 F 项目,支付土地出让金 21000 万元,税额 630 万元,当年 10 月份开工建设,并于 2022 年 12 月份竣工,可售建筑面积 35000 ㎡。
(2)2022 年 3 月取得预售许可证,竣工验收前预售 2000 ㎡,取得不含税预售房款 6000 万元。
(3)发生房地产开发成本 32460 万元。
(4)为建设 F 项目,向本地商业银行贷款 4000 万元,支付贷款利息合计 220 万元(在建期间发生的利息支出160 万元已计入开发成本,项目竣工后利息支出 60 万元计入财务费用),已取得金融机构贷款证明。
(5)截至 2024 年 2 月,销售商品房面积 29500 ㎡(不含预售商品房面积),取得不含税销售额 100300 万元。预售的商品房竣工验收后,交付业主,2024 年 3 月主管税务机关要求甲公司针对 F 项目办理土地增值税清算。
假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本,清算时与转让 F 项目有关的税金为 554.65 万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
(1)F 项目土地增值税清算时应税收入为( )万元。
A.106300
B.119000
C.107100
D.94500
【答案】A
【解析】应税收入=6000+100300=106300(万元)
(2)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为( )万元。
A.29070
B.27359.14
C.29214
D.27224.29
【答案】A
【解析】销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)
(3)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。
A.2546.82
B.2716.50
C.2624.85
D.2568.82
【答案】A
【解析】取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)
【提示】注意题目给出的条件,销项税额抵减冲减了土地成本。开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)
(4)F 项目土地增值税清算时,甲公司应缴纳土地增值税( )万元。
A.11835.78
B.16371.38
C.15747.16
D.15757.06
【答案】D
【解析】转让环节税金=554.65(万元)加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)
可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。
增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)
增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%
应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)
以上仅为部分内容,更多真题答案查看>>2024年税务师《税法一》考试真题及答案解析、真题考点查看>>2024年税务师税法一真题考点11月2日。
《税法二》综合分析题节选
甲企业属于国家鼓励的集成电路设计企业,2023 年度取得主营业务收入 12000 万元、营业外收入 1600 万元、投资收益-200 万元,发生的成本、费用、税金支出合计 9800 万元,营业外支出 600 万元,甲企业自行核算的会计利润总额为 3000 万元。
2024 年 3 月,经聘请的税务师事务所审核,发现 2023 年度甲企业核算中存在以下情况:
(1)本年度实际支付工资总额 500 万元(含残疾人工资 20 万元),实际发生的职工福利费 80 万元、工会经费10 万元、职工教育经费 100 万元(含职工培训费用 40 万元),为企业全体员工支付补充养老保险费 30 万元。为部分高管支付补充医疗保险费 27 万元。上述支出均已计入成本费用。
(2)销售费用中含广告费 600 万元,管理费用中含业务招待费 80 万元,符合企业所得税法加计扣除规定的研发费用 800 万元。
(3)营业外支出中含通过符合税法条件的公益性社会组织支付的公益性捐赠金额 400 万元、支付非专利技术赔偿款 10 万元。
(4)投资收益包括国债利息收入 100 万元、依据被投资企业经营利润采取权益法核算所确认的投资损失 300万元。
(注:甲企业经税务机关确认的获利年度是 2021 年,享受“两免三减半”企业所得税优惠待遇;企业符合安置残疾人员的相关条件;取得《工会经费收入专用收据》;2022 年尚未在税前和除的广告费 100 万元)
根据上述资料,回答下列问题:
(1)该企业 2023 年实际发生的职工福利费和职工教育经费,共计应调整应纳税所得额( )万元。
A.30
B.80
C.25.6
D.65.6
【答案】A
【解析】合理的工资、薪金支出=500(万元)。职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)。实际发生额 80 万元,纳税调增 10 万元。职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)。集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除,职工培训费用 40 万元可以据实扣除。扣除职工培训费用后的职工教育经费 60 万元,超过限额,应调增应纳税所得额=60-40=20(万元)。合计调增应纳税所得额=20+10=30 万元。
(2)实际支付的补充养老保险和补充医疗保险,共计应调增应纳税所得额( )万元。
A.32
B.7
C.2
D.5
【答案】A
【解析】只为高管支付的补充医疗保险费,不得扣除。应调增应纳税所得额=30-500×5%+27=32(万元)。【提示】企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
(3)该企业 2023 年实际发生的广告费、业务招待费和研究开发费用,共计应调整应纳税所得额( )万元。
A.-1040
B.-1028
C.-880
D.-868
【答案】B
【解析】广告费业务宣传费扣除限额=12000×15%=1800(万元)当年发生广告费业务宣传费 600 万元,可以全额扣除,同时调减上年度结转未扣除广告费 100 万元。广告费业务宣传费应调减应纳税所得额 100 万元。业务招待费限额 1=12000×5‰=60(万元);限额 2=80×60%=48(万元)超过限额,应调增应纳税所得额=80-48=32(万元)集成电路企业研发费用加计扣除 120%,应调减应纳税所得额=800×120%=960(万元)合计调整应纳税所得额=32-100-960=-1028(万元)。
(4)该企业 2023 年下列业务的税务处理,符合企业所得税相关规定的有( )。
A.安置残疾人工资支出加计和除 20 万元
B.非专利技术赔偿款 10 万元税前可以扣除
C.采取权益法核算确认的投资损失 300 万元可以扣除
D.国债利息收入 100 万元属于免税收入E.公益性捐赠纳税调增 40 万元
【答案】ABDE
【解析】捐赠扣除限额=3000×12%=360(万元),公益性捐赠支出为 400 万元,超过限额应纳税调增 40 万元。
(5)该企业 2023 年企业所得税应纳税所得额( )万元。
A.2454
B.2254
C.2314
D.1954
【答案】B
【解析】应纳税所得额=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(万元)。
(6)该企业 2023 年应缴纳企业所得税( )万元。
A.169.05
B.225.40
C.281.75
D.289.25
【答案】C
【解析】甲企业经税务机关确认的获利年度是 2021 年,享受“两免三减半”企业所得税优惠待遇。2023 年减半征收企业所得税,应纳企业所得税=2254×25%×50%=281.75(万元)。
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2024年税务师考试成绩查询时间
参考近几年税务师考试成绩查询时间通常在考后30个工作日左右。2024年税务师考试时间是11月2、3日,因此预测2024年税务师成绩查询时间在12月。考生可以在文章顶部信息栏 免费预约短信提醒,查分入口开通后,我们会及时提醒大家2024年税务师查分时间、领证时间等重要信息!点击查看详情>>2024年各地税务师成绩查询时间及入口汇总,内容持续更新。
以下是近几年税务师考试成绩查询时间详情,以供参考:
2023年:2023年12月28日,(考试时间11月18、19日);
2022年:2023年2月23日,(考试时间11月19、20日,补考12月24日、25日);
2021年:2022年1月28日,(考试时间11月13、14日);
2020年:2020年12月15日,(考试时间11月7、8日)。
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