2024年税务师税法一计算题真题及答案解析已更新（11月2日）

2024年税务师税法一考试中包含计算题，虽然是以单选的形式考查，但是需要考生计算才能得出正确结果。本文为大家分享2024年税务师税法一计算题真题及答案解析，帮助考生核对答案、估分。

2024年税务师税法一计算题真题及答案解析（11月2日）

甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发 F 商品房项目(简称 F 项目)。

(1)2021 年 8 月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发 F 项目，支付土地出让金 21000 万元，税额 630 万元，当年 10 月份开工建设，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面积 35000 ㎡。

(2)2022 年 3 月取得预售许可证，竣工验收前预售 2000 ㎡，取得不含税预售房款 6000 万元。

(3)发生房地产开发成本 32460 万元。

(4)为建设 F 项目，向本地商业银行贷款 4000 万元，支付贷款利息合计 220 万元(在建期间发生的利息支出160 万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出 60 万元计入财务费用)，已取得金融机构贷款证明。

(5)截至 2024 年 2 月，销售商品房面积 29500 ㎡(不含预售商品房面积)，取得不含税销售额 100300 万元。预售的商品房竣工验收后，交付业主，2024 年 3 月主管税务机关要求甲公司针对 F 项目办理土地增值税清算。

假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本，清算时与转让 F 项目有关的税金为 554.65 万元(不含增值税)。当地政府规定房地产开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)F 项目土地增值税清算时应税收入为( )万元。

A.106300

B.119000

C.107100

D.94500

【答案】A

【解析】应税收入=6000+100300=106300(万元)

(2)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发成本为( )万元。

A.29070

B.27359.14

C.29214

D.27224.29

【答案】A

【解析】销售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)

(3)F 项目土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。

A.2546.82

B.2716.50

C.2624.85

D.2568.82

【答案】A

【解析】取得土地使用权支付的金额=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(万元)

【提示】注意题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。开发成本=(32460-160)×90%=29070(万元)开发费用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(万元)

(4)F 项目土地增值税清算时，甲公司应缴纳土地增值税( )万元。

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

【答案】D

【解析】转让环节税金=554.65(万元)加计扣除的金额=(17906.45+29070)×20%=9395.29(万元)

可以扣除项目的合计金额=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(万元)。

增值额=106300-59473.21=46826.79(万元)

增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%

应缴纳土地增值税=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(万元)

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2024年税务师考试成绩认定及合格标准

1.根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。具体什么时候查分，小编建议考生立即填写文章顶部信息栏 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时提醒大家2024年税务师查分时间、领证时间！点击查看详情>>2024年各地税务师成绩查询时间及入口汇总。

成绩查询时间预计2024年12月下旬，考生可参考2023年查分时间为12月28日10:00起查询。应试人员可在中国注册税务师协会官网(www.cctaa.cn)点击“全国税务师职业资格考试报名系统”或直接输入网址(https://ksbm.ecctaa.cn/)登录报名系统后查询本人成绩。

税务师成绩有效期

税务师考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试；免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

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