2024年税务师证考试真题答案-三税汇总（11月2日、3日）

税务师“三税”是指《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》3个考试科目，2024年税务师考试已经结束，本文分享2024年税务师证考试真题答案-三税汇总，真题内容根据考生回忆整理，仅供参考。

2024年税务师证考试真题答案-《税法一》

多项选择题

1.下列税收措施中，属于税收优惠形式的有()。

A.起征点

B.即征即退

C.免征额

D.税收附加

E.税收加成

【答案】ABC

【解析】选项 DE，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。

2.2024 年 1～3 月，某企业(小规模纳税人)各月取得不含税销售收入依次为 7 万元、9 万元和 24 万元(含当月销售不动产取得销售收入 15 万元)，上述业务的增值税处理方法中，正确的有( )。

A.纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更

B.如果放弃免税，可以就放弃免税的该笔销售收入开具增值税专用发票

C.如果按月纳税，销售不动产应在不动产所在地预缴税款

D.如果按月纳税，1～3 月全部销售额均可享受免税政策

E.如果按季纳税，第一季度全部销售额不享受免税政策

【答案】ABCD

【解析】选项 E，该纳税人选择按季纳税，第一季度销售额合计 40 万元，超过季度销售额 30 万元的免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 30 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.下列可减半征收环境保护税的有( )。

A.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足 15 昼或累计夜间超标不足15夜

B.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定污染物排放标准 30%的

C.纳税人排放应税水污染物浓度值低于国家和地方规定污染物排放标准 50%的

D.规模化养殖场排放应税污染物

E.污水处理厂排放污水污染物超过国家和地方规定污染物排放标准

【答案】AC

【解析】选项 B，减按 75%征收环境保护税;选项 D，农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税，规模化养殖场排放应税污染物，应按规定计算缴纳环境保护税;选项 E，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。超过排放标准的，应按规定计算缴纳环境保护税。

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。

A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天

B.采取赊销方式销售货物，无书面合同的，为货物发出的当天

C.采取预收款方式提供租赁服务，为收到预收款的当天

D.采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天E.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

【答案】ABCD

【解析】选项 E，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

5.下列非税收入中，属于矿产资源专项收入的有( )。

A.水气矿产矿业权占用费

B.国有土地使用权出让收入

C.能源矿产矿业权出让收益

D.金属矿产矿业权占用费E.非金属矿产矿业权占用费

【答案】ACDE

【解析】矿产资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产和水气矿产。矿产资源专项收入包括矿业权占用费和矿业权出让收益。选项 B，不属于矿产资源专项收入。

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2024年税务师证考试真题答案-《税法二》

单选题

6.某运输公司 2023 年 7 月 10 日购入货车 10 辆，每辆货车整备质量吨数为 8 吨，运输公司所在地货车每吨税额 60 元.该运输公司 2023 年应缴纳车船税是( )元。

A.2800

B.2000

C.2400

D.4800

【答案】C

【解析】该运输公司 2023 年应缴纳车船税=10×8×60÷12×6=2400 元。

7.房地产开发企业的发包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明材料充分的前提下，可按发票不足金额的一定比例预提计税成本，但最高不得超过合同总金额的( )。

A.15%

B.5%

C.3%

D.10%

【答案】D

【解析】房地产开发企业的发包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明材料充分的前提下，可按发票不足金额的一定比例预提计税成本，但最高不得超过合同总金额的 10%。

8.支柱二在计算全球最低税的税基时引入公式化经济实质排除机制，跨国企业集团按照合格会计准则的财务报表，可体现实质经济活动的是( )。

A.货币资金余额

B.有形资产折余价值

C.无形资产摊余价值

D.长期股权投资价值

【答案】B

【解析】体现实质性经济活动的指标为有形资产折余价值和人员工资。

9.企业以分期收款方式销售货物的，确认企业所得税收入的时间是( )。

A 销售合同履行的日期

B 销售货物移送的日期

C.销售货款实际收取的日期

D.销售合同约定的收款日期

【答案】D

【解析】企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

10.某企业 2022 年应纳税所得额-40 万元，2023 年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额为 320 万元，该企业的从业人数与资产总额指标均符合小型微利企业所得税优惠政策。2023 年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。

A.70

B.80

C.14

D.16

【答案】C

【解析】2023 年该企业应缴纳的企业所得税为(320-40)×25%×20%=14 万元。

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2024年税务师证考试真题答案-《涉税服务实务》

单选题

14.企业所得税收入的确认与增值税的纳税义务发生时间一致的是()

A.生产销售工期超过12个月的大型机械设备

B.预收款提供租赁服务

C.委托代销提供销售货物

D.分期收款提供销售货物

【正确答案】D

【答案解析】选项A，增值税纳税义务发生时间:生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天;企业所得税纳税义务发生时间:纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。选项B，增值税纳税义务发生时间:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。企业所得税纳税义务发生时间:合同约定的承租人应付租金的日期确认。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项C，增值税纳税义务发生时间:收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满180天的当天三者中较早一方。企业所得税纳税义务发生时间:收到代销清单时。

15.企业自产的从价计征消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，计税依据为()。

A.同类消费品的最高售价

B.同类消费品的平均售价

C.由主管税务机关规定的售价

D.组成计税价格

【正确答案】A

【答案解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

16.某企业对新投产项目聘请专家评审，依据专家从税务机关代开的增值税普通发票支付评审费1000元，对于个人所得税下列说法正确的是()

A.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,对专家办理全员全额申报

B.按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,但不对专家办理全员全额申报

C.不需要扣缴个人所得税，对专家全员全额申报

D.不需要扣缴个人所得税，也不对专家进行全员全额申报

【正确答案】A

【答案解析】专家取得的评审费收入为劳务报酬所得，支付公司应该对其进行个人所得税的预扣预缴，同时实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:①工资、薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得;⑤利息、股息、红利所得，⑥财产租赁所得，⑦财产转让所得，⑧偶然所得。

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2024年税务师成绩查询时间

税务师成绩通常在考后30个工作日左右公布，2024年税务师考试时间是为11月2日、3日，因此预测2024年税务师考试成绩查询时间在12月下旬。

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以下是历年税务师考试时间及成绩查询时间，大家可以参考一下：

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